①凡從小規模納(na)(na)稅人購進持普通發票特準退稅的(de)(de)抽紗(sha)、工藝品等12類出(chu)(chu)(chu)口貨(huo)物，同(tong)樣實行(xing)銷(xiao)(xiao)售(shou)出(chu)(chu)(chu)口貨(huo)物的(de)(de)收入免稅，并退還(huan)出(chu)(chu)(chu)口貨(huo)物進項(xiang)稅額(e)的(de)(de)辦法。由于(yu)小規模納(na)(na)稅人使用的(de)(de)是普通發票，其銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)和應納(na)(na)稅額(e)沒有單(dan)獨(du)計(ji)價，小規模納(na)(na)稅人應納(na)(na)的(de)(de)增值稅也是價外(wai)計(ji)征的(de)(de)，這樣，必須將(jiang)合并定價的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)先換算成(cheng)不含稅價格，然(ran)后(hou)據以計(ji)算出(chu)(chu)(chu)口貨(huo)物退稅。

　　對出口(kou)企業(ye)購進小規(gui)模納稅人(ren)特準的(de)(de)(de)12類貨物出口(kou)，提(ti)供的(de)(de)(de)普通發(fa)票應符合《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)國發(fa)票管理辦法(fa)》的(de)(de)(de)有(you)關使用規(gui)定，否(fou)則(ze)不予辦理退稅。

　　②凡(fan)從小(xiao)規模納(na)稅(shui)人購進稅(shui)務機(ji)關代開的(de)(de)增值稅(shui)專用發票的(de)(de)出口貨物(wu)，按規定的(de)(de)方法計算退稅(shui)。

　　（3）外貿(mao)企業(ye)委托生(sheng)產企業(ye)加工出(chu)口(kou)貨物的退(tui)稅(shui)規定

　　外貿企業(ye)委托生產企業(ye)加(jia)工收回后報關(guan)出口(kou)的(de)貨物，按購進(jin)國內原(yuan)(yuan)輔材(cai)(cai)料的(de)增值稅(shui)(shui)專用發票上注明的(de)進(jin)項金(jin)額(e)，依原(yuan)(yuan)輔材(cai)(cai)料的(de)退(tui)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率計算原(yuan)(yuan)輔材(cai)(cai)料應(ying)(ying)退(tui)稅(shui)(shui)額(e)。支付的(de)加(jia)工費，憑(ping)受(shou)托方開具貨物的(de)退(tui)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率，計算加(jia)工費的(de)應(ying)(ying)退(tui)稅(shui)(shui)額(e)。

 　　【例(li)】某進出(chu)口(kou)公司2011年(nian)6月購進牛仔(zi)布(bu)委托加工成服(fu)裝(zhuang)(zhuang)出(chu)口(kou)，取得(de)牛仔(zi)布(bu)增(zeng)值(zhi)稅專用發票一張，注明計(ji)稅金額10000元(yuan)（退稅稅率(lv)13%），取得(de)服(fu)裝(zhuang)(zhuang)加工費計(ji)稅金額2000元(yuan)（退稅稅率(lv)17%），該(gai)企業(ye)的應(ying)退稅額：

　　10000×13%＋2000×17% ＝1640（元）

　　2.外貿企業進料(liao)加工復出(chu)口貨物退還增值稅的(de)計算

　　進(jin)(jin)(jin)料加(jia)工是(shi)指有進(jin)(jin)(jin)出(chu)口經營權(quan)的(de)企業(ye)，為了加(jia)工出(chu)口貨(huo)物(wu)而從國(guo)外(wai)進(jin)(jin)(jin)口原料、材料、輔(fu)料、元器件、配(pei)套件、零(ling)部件和包裝(zhuang)材料（以(yi)下統稱進(jin)(jin)(jin)口料件） ，加(jia)工貨(huo)物(wu)收回后復出(chu)口的(de)一種貿(mao)易方式。進(jin)(jin)(jin)料加(jia)工貿(mao)易按進(jin)(jin)(jin)口料件的(de)國(guo)內(nei)加(jia)工方式不同(tong)，可分(fen)為作(zuo)價加(jia)工和委(wei)托加(jia)工兩種。

　　作價加(jia)工復出口貨物的(de)退稅計算公式:

　　出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)額＝出(chu)口(kou)貨物的(de)應(ying)退(tui)稅(shui)額－銷(xiao)售(shou)進口(kou)料件的(de)應(ying)抵扣稅(shui)額

　　銷售進(jin)(jin)口(kou)料(liao)件的應(ying)抵(di)扣稅(shui)額＝銷售進(jin)(jin)口(kou)料(liao)件金額×復出口(kou)貨物退(tui)稅(shui)率(lv)－海關已對進(jin)(jin)口(kou)料(liao)件的實征增值稅(shui)稅(shui)額

　　式中，“銷售進(jin)口(kou)(kou)(kou)料(liao)件(jian)(jian)金額”是指(zhi)外貿企(qi)業銷售進(jin)口(kou)(kou)(kou)料(liao)件(jian)(jian)的增(zeng)值稅專(zhuan)用發票(piao)上注明的金額；“復出口(kou)(kou)(kou)貨物退稅率”是指(zhi)進(jin)口(kou)(kou)(kou)料(liao)件(jian)(jian)加工(gong)的復出口(kou)(kou)(kou)貨物退稅率；“海(hai)關已對(dui)進(jin)口(kou)(kou)(kou)料(liao)件(jian)(jian)的實征(zheng)增(zeng)值稅稅額”是指(zhi)海(hai)關完稅憑證上注明的增(zeng)值稅稅額。

　　【例(li)】某(mou)進出口公司(si)2011年3月(yue)發(fa)生以(yi)下(xia)業務:

　　3月1日，以(yi)進料加工貿易方式進口(kou)一批玉米，到岸價格126萬美(mei)元(yuan)(yuan)，海(hai)關按85%的(de)免稅比例征收進口(kou)增值稅20萬元(yuan)(yuan)。

　　3月5日(ri)，該公司以作價加工的方式銷(xiao)售(shou)玉米給某廠加工擰橡(xiang)酸出口。開具銷(xiao)售(shou)玉米的增值稅(shui)專用發票，銷(xiao)售(shou)金額1100萬元，稅(shui)額143萬元。

　　3月(yue)20日，收(shou)回該批玉(yu)米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發票，銷售(shou)金額(e)1500萬元(yuan)。

　　3月(yue)25日，該公司將加工收回的(de)擰橡酸(suan)全部(bu)報關出口（外匯牌價1美元(yuan)等于8元(yuan)人(ren)民幣，玉米(mi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)征(zheng)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)13%，擰橡酸(suan)出口退稅(shui)(shui)率(lv)(lv)13% ）。

　　計算上述(shu)業務應退稅額。

　　銷售進口料件的應抵(di)扣稅(shui)額＝1100 × 13% －20 ＝123（萬元）

　　應退稅(shui)額＝1500 ×13% －123 ＝72（萬元(yuan)）