（一） 外貿企業辦(ban)理出口退(tui)稅的基(ji)本流程

　　外貿企業(ye)辦理出口退稅的業(ye)務流程是：

　　（1）向(xiang)(xiang)商務主管部(bu)門(men)取(qu)得(de)進出(chu)口(kou)經營權；（2）取(qu)得(de)一般納稅(shui)人資格；（3）向(xiang)(xiang)稅(shui)務機關退稅(shui)部(bu)門(men)辦理(li)出(chu)口(kou)退（免(mian)）稅(shui)開業(ye)認定；（4）購進貨(huo)物；（5）取(qu)得(de)增(zeng)值稅(shui)專用發票；（6）報(bao)關出(chu)口(kou)；（7）取(qu)得(de)出(chu)口(kou)貨(huo)物報(bao)關單（出(chu)口(kou)退稅(shui)專用）；（8）作出(chu)口(kou)銷售收(shou)(shou)入；（9）收(shou)(shou)匯核銷；（10）憑(ping)有(you)關單證申報(bao)退稅(shui)；（11）開具收(shou)(shou)入退還書；（12）取(qu)得(de)退稅(shui)款(kuan)。

　　（二）外(wai)貿(mao)企業申報退(tui)稅的(de)主要單(dan)證(zheng)、資料

　　外貿企業申報(bao)出口退(tui)稅(shui)(shui)，應向主管退(tui)稅(shui)(shui)機關(guan)附送或提供(gong)相關(guan)的單證(zheng)、資料(liao)，這些(xie)單證(zheng)資料(liao)包括原始憑證(zheng)和申報(bao)表兩類(lei)。

　　申報出(chu)(chu)口(kou)(kou)退(tui)(tui)稅(shui)需附(fu)送或(huo)提供(gong)的(de)主(zhu)(zhu)要原始憑證包括(kuo)出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物(wu)報關(guan)單(dan)（出(chu)(chu)口(kou)(kou)退(tui)(tui)稅(shui)聯(lian)）、出(chu)(chu)口(kou)(kou)收匯核(he)銷(xiao)單(dan)（出(chu)(chu)口(kou)(kou)退(tui)(tui)稅(shui)專用聯(lian)）、增(zeng)值稅(shui)專用發票(piao)（抵扣(kou)聯(lian)）等，對(dui)于委托(tuo)其他(ta)外(wai)貿企業出(chu)(chu)口(kou)(kou)的(de)，還(huan)應(ying)提供(gong)由受托(tuo)方主(zhu)(zhu)管(guan)出(chu)(chu)口(kou)(kou)退(tui)(tui)稅(shui)的(de)稅(shui)務機關(guan)簽(qian)章的(de)“代理(li)出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物(wu)證明(ming)”。根據(ju)出(chu)(chu)口(kou)(kou)退(tui)(tui)稅(shui)審核(he)、審批的(de)需要，有的(de)外(wai)貿企業還(huan)需要提供(gong)出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物(wu)發票(piao)、出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物(wu)銷(xiao)售明(ming)細(xi)賬(zhang)以及(ji)主(zhu)(zhu)管(guan)退(tui)(tui)稅(shui)機關(guan)要求(qiu)附(fu)送的(de)其他(ta)原始憑證。

　　外(wai)(wai)貿企業(ye)申(shen)(shen)(shen)報(bao)退(tui)(tui)稅(shui)時，必須報(bao)送(song)下列(lie)三種(zhong)申(shen)(shen)(shen)報(bao)表(biao)：《出(chu)口貨(huo)(huo)物退(tui)(tui)稅(shui)進貨(huo)(huo)憑(ping)證申(shen)(shen)(shen)報(bao)明(ming)細表(biao)》、《出(chu)口貨(huo)(huo)物退(tui)(tui)稅(shui)申(shen)(shen)(shen)報(bao)明(ming)細表(biao)》和(he)《外(wai)(wai)貿企業(ye)出(chu)口退(tui)(tui)稅(shui)匯(hui)總申(shen)(shen)(shen)報(bao)表(biao)》。對于實行(xing)電算化管理且(qie)采用(yong)分散錄入(ru)的(de)外(wai)(wai)貿企業(ye)，在申(shen)(shen)(shen)報(bao)出(chu)口退(tui)(tui)稅(shui)時還(huan)需要(yao)報(bao)送(song)申(shen)(shen)(shen)報(bao)軟盤。

　　（三）外貿(mao)企業(ye)出口退(tui)稅計(ji)算

　　1.外貿企業一(yi)般貿易(yi)出口貨(huo)物退(tui)還增值(zhi)稅的(de)計算

　　外(wai)貿企(qi)業出口貨(huo)物(wu)退還增值稅(shui)應依據購進貨(huo)物(wu)的增值稅(shui)專用發票(piao)所注明的進項金額和出口貨(huo)物(wu)對應的退稅(shui)率計算。

　　（1）外貿(mao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)以及實行外貿(mao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)財務制度的(de)工貿(mao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)收(shou)(shou)購貨物出(chu)口，其出(chu)口銷售環節的(de)增值(zhi)稅(shui)免征(zheng)；其收(shou)(shou)購貨物的(de)成(cheng)本部分，因(yin)外貿(mao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)支付收(shou)(shou)購貨款(kuan)的(de)同(tong)時也支付了(le)生(sheng)產經營(ying)該(gai)類(lei)商品(pin)的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)已納的(de)增值(zhi)稅(shui)款(kuan)，因(yin)此，在(zai)貨物出(chu)口后按收(shou)(shou)購成(cheng)本與退(tui)(tui)稅(shui)稅(shui)率計算(suan)退(tui)(tui)稅(shui)退(tui)(tui)還給外貿(mao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)，征(zheng)、退(tui)(tui)稅(shui)之差計入企(qi)業(ye)(ye)(ye)成(cheng)本。

　　外貿企業出口(kou)貨物增值(zhi)稅的(de)計算應依(yi)據購(gou)進(jin)(jin)出口(kou)貨物增值(zhi)稅專(zhuan)用發票上所注明的(de)進(jin)(jin)項金額和(he)退稅稅率計算。

　　應退(tui)稅(shui)額(e)＝外貿收購不含增值稅(shui)購進金額(e)×退(tui)稅(shui)稅(shui)率

　　【例】某(mou)進(jin)出口(kou)公司2011年3月出口(kou)美國平紋布(bu)2000米，進(jin)貨增值稅專(zhuan)用發票列明單(dan)價20元／平方米，計(ji)稅金額40000元，退(tui)稅稅率13%，其應退(tui)稅額為：

　　2000 ×20 ×13% ＝5200（元(yuan)）

　　（2）外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定