一、調增應納稅所得額的事項

1、計提(ti)(ti)的(de)八項減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備。《企業會計制度》要求(qiu)計提(ti)(ti)短期投(tou)資(zi)跌(die)價準(zhun)(zhun)(zhun)備、壞賬準(zhun)(zhun)(zhun)備、存貨跌(die)價準(zhun)(zhun)(zhun)備、長期投(tou)資(zi)減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備、委托貸(dai)款減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備、固定資(zi)產減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備、在建工程減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備。稅(shui)(shui)法規定除(chu)從事信貸(dai)、租賃等業務(wu)(wu)的(de)企業經(jing)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)部門同意(yi)可(ke)計提(ti)(ti)不超(chao)過3％的(de)壞賬準(zhun)(zhun)(zhun)備外(wai)，其(qi)余(yu)各項準(zhun)(zhun)(zhun)備不得(de)在稅(shui)(shui)前扣除(chu)。因此(ci)對當年計提(ti)(ti)增加的(de)各項減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備應調增應納稅(shui)(shui)所得(de)額。

2、應付福(fu)利費(fei)(fei)(fei)的節余額(e)(e)。稅法規定外(wai)商(shang)投(tou)資企(qi)業(ye)除按照國務院及各(ge)地政府規定為其雇員提(ti)(ti)存醫療保險(xian)基(ji)金、住(zhu)房(fang)公(gong)積金、退(tui)休保險(xian)金外(wai)，不得(de)(de)在稅前(qian)預提(ti)(ti)其他職(zhi)工福(fu)利類費(fei)(fei)(fei)用。但上(shang)述福(fu)利費(fei)(fei)(fei)可在工資總額(e)(e)的14％范圍內(nei)據實扣除。企(qi)業(ye)如(ru)果采用職(zhi)工福(fu)利費(fei)(fei)(fei)計提(ti)(ti)的辦法，對所提(ti)(ti)取(qu)福(fu)利費(fei)(fei)(fei)支付上(shang)述福(fu)利類費(fei)(fei)(fei)用后有余的，則應調增納(na)稅所得(de)(de)額(e)(e)。

3、一(yi)(yi)次性(xing)攤(tan)銷的(de)(de)開(kai)辦(ban)費(fei)。《企業會計制(zhi)度》規定將(jiang)籌(chou)建期(qi)間發(fa)生的(de)(de)開(kai)辦(ban)費(fei)在企業開(kai)始生產、經(jing)(jing)營當月一(yi)(yi)次性(xing)計入損益。但(dan)稅法(fa)規定企業在籌(chou)建期(qi)間發(fa)生的(de)(de)開(kai)辦(ban)費(fei)，應(ying)當從開(kai)始生產、經(jing)(jing)營月份的(de)(de)次月起，在不短于5年(nian)的(de)(de)期(qi)限內分期(qi)扣除。兩者之間的(de)(de)差異(yi)應(ying)調增納稅所得額。

4、短(duan)期(qi)投(tou)資持(chi)有期(qi)間的(de)收益(yi)(yi)(yi)。《企業會計(ji)制(zhi)度(du)》規(gui)定企業在短(duan)期(qi)投(tou)資持(chi)有期(qi)間收到(dao)的(de)股(gu)利(li)、利(li)息等收益(yi)(yi)(yi)，不(bu)確認投(tou)資收益(yi)(yi)(yi)，作為(wei)沖減投(tou)資成本(ben)處理。稅法規(gui)定企業當期(qi)收到(dao)的(de)股(gu)利(li)、利(li)息等收益(yi)(yi)(yi)應作為(wei)當期(qi)所得繳納企業所得稅。因此(ci)，對該類收益(yi)(yi)(yi)應調增(zeng)納稅所得額。

5、債務重組(zu)收(shou)益。《企(qi)業(ye)會計制(zhi)度》規(gui)定(ding)企(qi)業(ye)應將債務重組(zu)收(shou)益計入(ru)資(zi)本公(gong)積，稅法規(gui)定(ding)該類(lei)收(shou)益作為當(dang)期所(suo)得(de)繳納企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅。

6、預(yu)計(ji)負(fu)(fu)債(zhai)(zhai)。企(qi)業對外提供擔保、商(shang)業承兌票據貼現(xian)、未決訴(su)訟、產(chan)品質量保證時(shi)有可(ke)能(neng)產(chan)生預(yu)計(ji)負(fu)(fu)債(zhai)(zhai)。但預(yu)計(ji)負(fu)(fu)債(zhai)(zhai)是未實現(xian)的損失(shi)，按稅法規定不(bu)能(neng)在稅前(qian)扣(kou)除。

因此，企業應將當年(nian)新增(zeng)的預計負債數(shu)額調(diao)增(zeng)本年(nian)度應納(na)稅所得額。

7、不(bu)符合(he)規定(ding)支付(fu)的各(ge)種(zhong)白條支出(chu)。在(zai)(zai)生產經營過程(cheng)中，企業有(you)的支付(fu)憑證不(bu)符合(he)規定(ding)，稅法規定(ding)這些(xie)支出(chu)不(bu)能在(zai)(zai)稅前列(lie)支。企業應(ying)將所有(you)的白條支出(chu)數(shu)額(e)調增應(ying)納稅所得額(e)。

8、其他(ta)應(ying)調增(zeng)的(de)(de)應(ying)納稅(shui)項目。企(qi)業的(de)(de)交際應(ying)酬費超過稅(shui)法規(gui)定(ding)的(de)(de)部(bu)(bu)分以及違法經營(ying)的(de)(de)罰款(kuan)(kuan)、被沒收財物的(de)(de)損失和(he)罰款(kuan)(kuan)、各項稅(shui)收的(de)(de)滯納金和(he)罰款(kuan)(kuan)、自然災害或者意(yi)外(wai)事故損失有賠(pei)償的(de)(de)部(bu)(bu)分、支(zhi)付給總機構的(de)(de)特許權使用費、用于中國境(jing)內公益、救濟性質以外(wai)的(de)(de)捐贈、與生產經營(ying)無關的(de)(de)其他(ta)支(zhi)出(chu)等均應(ying)調增(zeng)應(ying)納稅(shui)所得額(e)。

二、調減應納稅所得額的事項

1、計提的減值準備的沖回。當年沖回上年計提的各項減值準備，在賬務處理上增加了當期收益，但以前年度已作納稅調增，本年度沖回的減值準備應作為納稅調減項目。