財稅[2009]27號(hao)的(de)(de)發(fa)布日(ri)期(qi)和(he)執(zhi)行(xing)起(qi)始日(ri)不(bu)同，要(yao)(yao)求(qiu)(qiu)從2008 年1月1日(ri)起(qi)執(zhi)行(xing)，而(er)該文(wen)(wen)件(jian)的(de)(de)發(fa)文(wen)(wen)日(ri)期(qi)是6月2日(ri)， 已過(guo)匯算清(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)期(qi)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)無法在匯算清(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)時執(zhi)行(xing)，只(zhi)能(neng)在匯算清(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)期(qi)過(guo)后(hou)再按(an)規(gui)(gui)定重新計算2008年度稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款。根據《中(zhong)華人(ren)民共(gong)和(he)國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理(li)法》第五(wu)十二條 規(gui)(gui)定，因稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)(guan)的(de)(de)責任，致使納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)、扣繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)未(wei)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)或者少繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)(guan)在三年內可(ke)以要(yao)(yao)求(qiu)(qiu)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)、扣繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)補(bu)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款，但是不(bu)得(de)加收(shou)(shou)滯納(na)(na)金(jin)(jin)，因此， 應該可(ke)以理(li)解(jie)為不(bu)要(yao)(yao)加收(shou)(shou)滯納(na)(na)金(jin)(jin)。如(ru)果納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)因財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)[2009]27號(hao)文(wen)(wen)件(jian)規(gui)(gui)定而(er)涉及(ji)多繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)可(ke)以按(an)規(gui)(gui)定向稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)(guan)要(yao)(yao)求(qiu)(qiu)退還(huan)多繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款并加算銀(yin)行(xing) 同期(qi)存款利息；如(ru)果納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)因財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)[2009]27號(hao)文(wen)(wen)件(jian)規(gui)(gui)定而(er)涉及(ji)補(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)(guan)可(ke)以要(yao)(yao)求(qiu)(qiu)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)補(bu)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款，但不(bu)得(de)加收(shou)(shou)滯納(na)(na)金(jin)(jin)。

    【計稅基數】

     補充養老保險、醫療保險以職工工資總額為基數。工資、薪金總額，是指企業按照《國家稅務總局關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函(han) [2009]3號)第一(yi)條規定實際發放的工資、薪金總和(he)，不(bu)包(bao)括企(qi)業的職(zhi)工福利(li)費、職(zhi)工教育(yu)經費、工會(hui)經費以(yi)及養老保險(xian)費、醫(yi)療(liao)保險(xian)費、失業保險(xian)費、工傷(shang) 保險(xian)費、生育(yu)保險(xian)費等社(she)會(hui)保險(xian)費和(he)住(zhu)房公積金。屬于國有(you)性質的企(qi)業．其工資、薪金，不(bu)得超(chao)過(guo)政(zheng)府有(you)關部門給予的限定數(shu)額；超(chao)過(guo)部分，不(bu)得計(ji)入企(qi)業工資、薪 金總額，也不(bu)得在計(ji)算企(qi)業應納稅所得額時扣除。

     第一條規定，所謂合理工資、薪金，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資、薪金制度規定，實際發放給員工的工資、薪金。因 此，財稅[2009]27號文件中的工資總額，應該等同于國稅函[2009]3號文件中的工資、薪金總額，其計算口徑應該和計算職工福利費支出、職工教育 經費支出、工會經費支出所用的工資、薪金總額一樣，都是按企業實際發放的工資、薪金總額。 《國家稅務總局關于(中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表>的補充通知》(國稅函[2008 3 1081號)的“附表三《納稅調整項目明細表》填報說明”規定，  “工資薪金支出”：第1列“賬載金額”，納稅人按照國家統一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼填報。第2列“稅收金額”，納稅人按照稅收 規定允許稅前扣除的工資、薪金填報。如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列“調增金額”；如第1列<第2列。第2列減去第1列的差額 填人第4列“調增金額”。