方案二：甲公司收回房屋建筑物后再轉讓

    因土(tu)(tu)地(di)(di)(di)(di)使(shi)(shi)用權屬于(yu)甲公(gong)(gong)(gong)司(si)，地(di)(di)(di)(di)上(shang)房屋(wu)建(jian)(jian)筑物(wu)(wu)屬于(yu)乙(yi)公(gong)(gong)(gong)司(si)，甲公(gong)(gong)(gong)司(si)可以(yi)(yi)通過收回地(di)(di)(di)(di)上(shang)房屋(wu)建(jian)(jian)筑物(wu)(wu)再一并轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)給(gei)A集團的(de)籌劃方案降低稅(shui)負。即乙(yi)公(gong)(gong)(gong)司(si)以(yi)(yi)18140萬元(yuan)的(de)價格(ge)(ge)將(jiang)房屋(wu)建(jian)(jian)筑物(wu)(wu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)給(gei)甲公(gong)(gong)(gong)司(si)，因其轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)價格(ge)(ge)不(bu)變(bian)(bian)，所(suo)以(yi)(yi)繳納(na)的(de)各項稅(shui)費不(bu)變(bian)(bian)，不(bu)會增(zeng)(zeng)加乙(yi)公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)稅(shui)收負擔(dan)，但對于(yu)甲公(gong)(gong)(gong)司(si)而言，其轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)行為(wei)(wei)由(you)原(yuan)來的(de)單純轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)土(tu)(tu)地(di)(di)(di)(di)使(shi)(shi)用權改變(bian)(bian)為(wei)(wei)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)土(tu)(tu)地(di)(di)(di)(di)使(shi)(shi)用權和地(di)(di)(di)(di)上(shang)建(jian)(jian)筑物(wu)(wu)及(ji)附著物(wu)(wu)，轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)成本由(you)2700萬元(yuan)增(zeng)(zeng)加至20840元(yuan)，轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)價格(ge)(ge)由(you)原(yuan)來的(de)11000萬元(yuan)增(zeng)(zeng)加至29140萬元(yuan)，土(tu)(tu)地(di)(di)(di)(di)增(zeng)(zeng)值(zhi)額不(bu)會發生 太大(da)變(bian)(bian)化(hua)，土(tu)(tu)地(di)(di)(di)(di)增(zeng)(zeng)值(zhi)率(lv)下降，適用稅(shui)率(lv)降低。A集團受(shou)讓(rang)(rang)價格(ge)(ge)不(bu)變(bian)(bian)，亦不(bu)會增(zeng)(zeng)加A集團的(de)負擔(dan)。則甲公(gong)(gong)(gong)司(si)應(ying)繳納(na)營業(ye)稅(shui)、城建(jian)(jian)稅(shui)、教育(yu)費附加、印花(hua)稅(shui)、契(qi)稅(shui)和土(tu)(tu)地(di)(di)(di)(di)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)如下（政策依據略）：

    甲公司受讓乙(yi)公司的房(fang)屋建(jian)筑物應繳納契稅。

    應繳納契稅(shui)：18140×4%=725.6（萬元）

    應繳納營業稅：（29140-20840）×5%=415（萬元(yuan)）

    應繳納(na)城建稅、教育費(fei)附(fu)加(jia)：415×（7%+3%）=41.5（萬(wan)元）

    應(ying)繳納印花稅：18140×0.5‰+29140×0.5‰=23.64（萬元(yuan)）

    轉讓土地使用(yong)權扣除項目合(he)計(ji)：20840+725.6+415+41.5+23.64=22045.74（萬元）

    土地增值額：29140-22045.74=7094.26（萬(wan)元）

    土地(di)增值額占扣除項目的比 例：7094.26/22045.74≈32%

    應繳納土地(di)增值(zhi)稅：7094.26×30%=2128.28（萬元）

    應繳(jiao)納企(qi)業所得(de)稅：（29140-20840-725.6-415-41.5-23.64-2128.278）×25%=1241.50（萬元）

    綜上，甲公司(si)轉讓該土地使用權應納稅費(fei)合計為4575.51萬元；轉讓利潤為3724.49萬元；總體稅負(fu)率為41.6%。

    結論

    在(zai)上述方(fang)(fang)案(an)中，方(fang)(fang)案(an)二與方(fang)(fang)案(an)一(yi)相比(bi)較(jiao)，節稅(shui)543.07萬元，稅(shui)負下降4.93%；顯(xian)然經過(guo)籌劃(hua)后(hou)的方(fang)(fang)案(an)二優于方(fang)(fang)案(an)一(yi)，但方(fang)(fang)案(an)二要歷(li)經兩次轉讓(rang)，一(yi)方(fang)(fang)面會(hui)增加(jia)文中所分(fen)析的契稅(shui)和印花稅(shui)，同時(shi)也會(hui)增加(jia)運作(zuo)成(cheng)本(ben)，甲公司應充分(fen)考慮各影響因(yin)素，提前確定(ding)轉讓(rang)方(fang)(fang)案(an)，以(yi)期獲得最大的稅(shui)收收益。