5.對公共(gong)(gong)配(pei)(pei)套設(she)(she)施(shi)費(fei)的(de)(de)(de)處(chu)理(li)，二(er)者有區(qu)(qu)別(bie)。企(qi)業(ye)所(suo)得稅中，該項(xiang)(xiang)費(fei)用是(shi)(shi)指開(kai)發(fa)(fa)項(xiang)(xiang)目內發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)、獨立的(de)(de)(de)、非(fei)營利(li)性(xing)的(de)(de)(de)，且產(chan)權屬(shu)于全(quan)體(ti)業(ye)主的(de)(de)(de)，或無償(chang)贈與地方政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)、政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)公用事業(ye)單位(wei)的(de)(de)(de)公共(gong)(gong)配(pei)(pei)套設(she)(she)施(shi)支出(chu)。在(zai)土地增(zeng)值稅中，還包(bao)括不能(neng)有償(chang)轉讓的(de)(de)(de)開(kai)發(fa)(fa)小(xiao)區(qu)(qu)內公共(gong)(gong)配(pei)(pei)套設(she)(she)施(shi)發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)支出(chu)。二(er)者的(de)(de)(de)區(qu)(qu)別(bie)是(shi)(shi)，企(qi)業(ye)所(suo)得稅對此有限制條件，即必須是(shi)(shi)“獨立的(de)(de)(de)、非(fei)營利(li)性(xing)的(de)(de)(de)，且產(chan)權屬(shu)于全(quan)體(ti)業(ye)主的(de)(de)(de)，或無償(chang)贈與”的(de)(de)(de)公共(gong)(gong)配(pei)(pei)套設(she)(she)施(shi)費(fei)，而對于“營利(li)性(xing)的(de)(de)(de)，或產(chan)權歸(gui)企(qi)業(ye)所(suo)有的(de)(de)(de)，或未明確產(chan)權歸(gui)屬(shu)的(de)(de)(de)，或無償(chang)贈與地方政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)、公用事業(ye)單位(wei)以外其(qi)他單位(wei)的(de)(de)(de)”，則應單獨核(he)算(suan)其(qi)成(cheng)本。除企(qi)業(ye)自用應按固定資產(chan)進(jin)行處(chu)理(li)外，其(qi)余一律按開(kai)發(fa)(fa)產(chan)品進(jin)行處(chu)理(li)。

　　土地增(zeng)值稅(shui)對(dui)上述規(gui)定作(zuo)了補充，國(guo)家稅(shui)務總局(ju)《關于房(fang)地產開(kai)發(fa)企(qi)業(ye)土地增(zeng)值稅(shui)清算管理有關問題的(de)(de)(de)通(tong)知》（ 國(guo) 稅(shui) 發(fa) [ 2 0 0 6 ] 1 8 7 號 ）規(gui)定，房(fang)地產開(kai)發(fa)企(qi)業(ye)開(kai)發(fa)建造的(de)(de)(de)與清算項目配套的(de)(de)(de)公(gong)共設施，按以下原則處理：建成(cheng)(cheng)后(hou)產權屬(shu)于全體業(ye)主所有的(de)(de)(de)，其成(cheng)(cheng)本(ben)、費用可以扣除；建成(cheng)(cheng)后(hou)無償(chang)移交給政府、公(gong)用事(shi)(shi)業(ye)單位(wei)用于非營利性社會(hui)公(gong)共事(shi)(shi)業(ye)的(de)(de)(de)，其成(cheng)(cheng)本(ben)、費用可以扣除；建成(cheng)(cheng)后(hou)有償(chang)轉(zhuan)讓的(de)(de)(de)，應(ying)計算收入，并準予扣除成(cheng)(cheng)本(ben)、費用。

　　6.對開(kai)(kai)發(fa)間(jian)(jian)接(jie)費(fei)的(de)處理，二者(zhe)有區別(bie)。企(qi)業所得稅中，該項(xiang)(xiang)(xiang)費(fei)用(yong)是指企(qi)業為(wei)直接(jie)組織和管理開(kai)(kai)發(fa)項(xiang)(xiang)(xiang)目所發(fa)生的(de)，且不能將(jiang)其歸屬于特定(ding)成(cheng)本對象的(de)成(cheng)本費(fei)用(yong)性(xing)支出，主要包括(kuo)管理人員工(gong)(gong)資(zi)、職工(gong)(gong)福利費(fei)、折舊(jiu)費(fei)、修理費(fei)、辦公費(fei)、水電(dian)費(fei)、勞動保護費(fei)、工(gong)(gong)程管理費(fei)、周轉房攤(tan)銷以及項(xiang)(xiang)(xiang)目營(ying)銷設施(shi)建造費(fei)等。和土地增值稅中的(de)開(kai)(kai)發(fa)間(jian)(jian)接(jie)費(fei)用(yong)相比(bi)，前者(zhe)比(bi)后者(zhe)多了工(gong)(gong)程管理費(fei)和營(ying)銷設施(shi)建造費(fei)。稅法規(gui)定(ding)，工(gong)(gong)程管理費(fei)符合土地增值稅間(jian)(jian)接(jie)費(fei)用(yong)范(fan)圍，可(ke)以作(zuo)為(wei)扣除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目。而營(ying)銷設施(shi)建造費(fei)能否作(zuo)為(wei)扣除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目，需要稅務機關(guan)進一步明確。

　　7.預(yu)提(ti)費(fei)用(yong)(yong)(yong)和利(li)息費(fei)用(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)處理，二(er)者有區別。 國 稅 發(fa)(fa) [ 2 0 0 9 ] 3 1 號 文(wen)件第(di)(di)三(san)十二(er)條規(gui)定(ding)(ding)，出包(bao)工(gong)程未(wei)最終辦理結算而(er)未(wei)取得(de)全額(e)(e)發(fa)(fa)票的(de)(de)(de)(de)，在證明資(zi)料充分的(de)(de)(de)(de)前提(ti)下，其發(fa)(fa)票不足金(jin)額(e)(e)可(ke)以預(yu)提(ti)，但最高不得(de)超過合(he)(he)同總金(jin)額(e)(e)的(de)(de)(de)(de)10%.公(gong)共配套設(she)施尚(shang)未(wei)建造(zao)(zao)(zao)或尚(shang)未(wei)完工(gong)的(de)(de)(de)(de)，可(ke)按(an)(an)預(yu)算造(zao)(zao)(zao)價合(he)(he)理預(yu)提(ti)建造(zao)(zao)(zao)費(fei)用(yong)(yong)(yong)。應向(xiang)政府上交(jiao)但尚(shang)未(wei)上交(jiao)的(de)(de)(de)(de)報批報建費(fei)用(yong)(yong)(yong)、物業(ye)完善費(fei)用(yong)(yong)(yong)可(ke)以按(an)(an)規(gui)定(ding)(ding)預(yu)提(ti)。第(di)(di)二(er)十一條規(gui)定(ding)(ding)，企業(ye)為建造(zao)(zao)(zao)開發(fa)(fa)產品(pin)借(jie)(jie)入資(zi)金(jin)而(er)發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)(de)符合(he)(he)稅收規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)借(jie)(jie)款(kuan)費(fei)用(yong)(yong)(yong)，可(ke)按(an)(an)企業(ye)會計準則的(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)進行歸集和分配，其中屬于(yu)財(cai)務費(fei)用(yong)(yong)(yong)性質的(de)(de)(de)(de)借(jie)(jie)款(kuan)費(fei)用(yong)(yong)(yong)，可(ke)直(zhi)接(jie)在稅前扣除。

　　在土地增值稅清算中，稅法規定預提費用不得稅前扣除，利息費用要單獨計算扣除，不能重復計入開發成本中。 國 稅 發 [ 2 0 0 6 ] 1 8 7 號 文件規定，房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。國家稅務總局《關于印發<土地增值稅清算管理規程>的通知》（ 國 稅 發 [ 2 0 0 9 ] 9 1 號 ）第二十七條要求，在審核利息支出時應重點關注納稅人是否將利息支出從房地產開發成本調整至開發費用。