新冠肺炎疫情(qing)發生以來，受(shou)到了社會各界的(de)廣泛關注。眾(zhong)多(duo)愛心人(ren)士積極行動(dong)，捐款捐物。根據相關政策規(gui)定，疫情(qing)期間，符合條件的(de)個人(ren)捐贈支出可以在(zai)繳納個人(ren)所得(de)稅(shui)稅(shui)前全額(e)扣除。那么，具體政策如何規(gui)定？企業財(cai)務又(you)該如何為員工辦理(li)稅(shui)前扣除事項(xiang)？以下這組問答正好(hao)可以解答你的(de)疑(yi)問，一起來看看吧。

　　答：根據《》（財(cai)政部(bu) 稅(shui)務總局公告2020年(nian)第(di)(di)9號(hao)，以(yi)下(xia)簡(jian)稱(cheng)“財(cai)稅(shui)2020年(nian)第(di)(di)9號(hao)公告”）規定，個(ge)人通過(guo)公益性社(she)會組織(zhi)或者縣級以(yi)上人民政府及其部(bu)門等國家機關(guan)的捐贈(zeng)，以(yi)及個(ge)人直接向承擔疫(yi)情防治任(ren)務的醫院捐贈(zeng)，都可(ke)(ke)以(yi)在(zai)個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)，而且可(ke)(ke)以(yi)全額稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)。具體扣(kou)(kou)除(chu)辦(ban)法，可(ke)(ke)以(yi)按照《》（財(cai)政部(bu) 稅(shui)務總局公告2019年(nian)第(di)(di)99號(hao)，以(yi)下(xia)簡(jian)稱(cheng)“財(cai)稅(shui)2019年(nian)第(di)(di)99號(hao)公告”）規定執行。扣(kou)(kou)除(chu)時，既可(ke)(ke)以(yi)在(zai)工薪(xin)所(suo)得(de)預扣(kou)(kou)預繳個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)、分類(lei)所(suo)得(de)代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)繳個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)時扣(kou)(kou)除(chu)，也可(ke)(ke)以(yi)在(zai)綜合所(suo)得(de)和(he)經營所(suo)得(de)年(nian)度匯算清繳時辦(ban)理(li)扣(kou)(kou)除(chu)。

　　答：按(an)(an)照財稅2019年(nian)第99號公告(gao)規(gui)定，捐(juan)贈(zeng)(zeng)現(xian)金的(de)按(an)(an)照實(shi)際捐(juan)贈(zeng)(zeng)金額(e)確(que)定捐(juan)贈(zeng)(zeng)額(e)；捐(juan)贈(zeng)(zeng)口罩、防(fang)護服等(deng)防(fang)疫物資(zi)的(de)按(an)(an)照市(shi)場(chang)價格(ge)確(que)定捐(juan)贈(zeng)(zeng)額(e)。其中(zhong)，市(shi)場(chang)價格(ge)將由公益性(xing)社會(hui)組織按(an)(an)照捐(juan)贈(zeng)(zeng)相關制度規(gui)定的(de)辦法評估，并(bing)經捐(juan)贈(zeng)(zeng)人(ren)確(que)認同(tong)意后(hou)確(que)定。通常情況(kuang)下(xia)，如果個人(ren)購(gou)買口罩、防(fang)護服的(de)時間(jian)與實(shi)際捐(juan)贈(zeng)(zeng)時間(jian)很(hen)接(jie)近，那么公益性(xing)社會(hui)組織一般會(hui)按(an)(an)照購(gou)買價格(ge)確(que)定市(shi)場(chang)價格(ge)。

　　答：可以。根據(ju)(ju)財(cai)稅2019年第99號公告規定，納稅人(ren)(ren)可以選擇在(zai)(zai)工(gong)資薪金(jin)所得(de)預扣(kou)(kou)預繳(jiao)環節享受捐贈扣(kou)(kou)除(chu)(chu)政策。為便于個人(ren)(ren)在(zai)(zai)領取工(gong)資時享受扣(kou)(kou)除(chu)(chu)政策，建議捐贈人(ren)(ren)拿到捐贈票據(ju)(ju)后，及時將捐贈票據(ju)(ju)提供給扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)，由扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)在(zai)(zai)計算工(gong)資薪金(jin)所得(de)個人(ren)(ren)所得(de)稅時進行捐贈扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)為個人(ren)(ren)辦理捐贈扣(kou)(kou)除(chu)(chu)時，隨(sui)扣(kou)(kou)繳(jiao)申報一(yi)并報送《個人(ren)(ren)所得(de)稅公益慈善事(shi)業捐贈扣(kou)(kou)除(chu)(chu)明(ming)細表》，相關捐贈票據(ju)(ju)由個人(ren)(ren)留存(cun)備查。

　　答：可(ke)以(yi)。根(gen)據財(cai)稅(shui)2019年第99號公(gong)告規定(ding)，居民個人在當(dang)期(qi)一個所(suo)得(de)項目(mu)(mu)扣除(chu)不完的(de)公(gong)益捐贈(zeng)支出(chu)，可(ke)以(yi)按規定(ding)在其(qi)他所(suo)得(de)項目(mu)(mu)中繼續扣除(chu)。如，黃女(nv)士(shi)(shi)3月(yue)(yue)份防疫(yi)捐贈(zeng)出(chu)1.5萬(wan)元，截止3月(yue)(yue)累計應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額為1萬(wan)元，那么黃女(nv)士(shi)(shi)在3月(yue)(yue)可(ke)稅(shui)前扣除(chu)1萬(wan)元捐贈(zeng)，剩余0.5萬(wan)元可(ke)在4月(yue)(yue)發放(fang)工資時繼續扣除(chu)。

　　答：可(ke)以。根據財稅(shui)2019年第(di)99號公告(gao)規定，如(ru)果個人在(zai)捐(juan)贈(zeng)(zeng)時不能及時取(qu)得捐(juan)贈(zeng)(zeng)票(piao)據的，可(ke)以暫憑(ping)捐(juan)贈(zeng)(zeng)銀(yin)行支付憑(ping)證(zheng)享受(shou)扣除政策，并在(zai)捐(juan)贈(zeng)(zeng)之(zhi)日起的90日內(nei)取(qu)得捐(juan)贈(zeng)(zeng)票(piao)據即可(ke)。

　　答：可以。根(gen)據(ju)財稅2019年(nian)第(di)99號(hao)公告(gao)規定(ding)，機(ji)關、企(qi)事業單(dan)位統(tong)一組(zu)織員(yuan)工(gong)開展(zhan)公益捐贈(zeng)的，納稅人可以憑(ping)匯總開具(ju)的捐贈(zeng)票據(ju)和員(yuan)工(gong)明(ming)細單(dan)扣除。

　　答：根(gen)據財稅(shui)2020年第9號公告規定，個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)直接(jie)向承(cheng)擔疫情防治任務的醫院(yuan)捐(juan)贈用(yong)于應(ying)對(dui)新型(xing)冠狀病毒感染(ran)的肺炎疫情的物品，可以在(zai)計算個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)應(ying)納稅(shui)所得(de)額時(shi)(shi)全額扣(kou)除(chu)。同(tong)時(shi)(shi)，在(zai)具體辦理個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)稅(shui)前扣(kou)除(chu)、填寫《個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)公益慈(ci)善事業捐(juan)贈扣(kou)除(chu)明(ming)細表》時(shi)(shi)，需在(zai)備(bei)注(zhu)欄注(zhu)明(ming)“直接(jie)捐(juan)贈”。

　　答：根據(ju)《》（國家稅(shui)務總局公告2020年(nian)第(di)4號）規(gui)定，個人享受9號公告規(gui)定的(de)全額稅(shui)前扣除(chu)政策(ce)的(de)，按(an)照《財政部(bu) 稅(shui)務總局關于公益慈善事業(ye)捐贈(zeng)(zeng)個人所得稅(shui)政策(ce)的(de)公告》（2019年(nian)第(di)99號）有關規(gui)定執(zhi)行。因此，企事業(ye)單(dan)(dan)位統一組(zu)織員工開展公益捐贈(zeng)(zeng)的(de)，員工可(ke)以憑只注(zhu)(zhu)明了企業(ye)的(de)名稱的(de)接收函和員工明細單(dan)(dan)扣除(chu)。明細表(biao)填寫備注(zhu)(zhu)需要注(zhu)(zhu)明直(zhi)接捐贈(zeng)(zeng)。

　　答：公司員工(gong)(gong)需(xu)區(qu)分不同的(de)(de)(de)(de)情形，向其單位(wei)提(ti)(ti)供(gong)捐贈(zeng)(zeng)(zeng)憑證(zheng)的(de)(de)(de)(de)復(fu)印件。一是員工(gong)(gong)通(tong)過公益(yi)性(xing)社會(hui)組織、國家(jia)機(ji)關進行防疫捐贈(zeng)(zeng)(zeng)的(de)(de)(de)(de)。公司需(xu)要(yao)其員工(gong)(gong)提(ti)(ti)供(gong)捐贈(zeng)(zeng)(zeng)票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)復(fu)印件辦理(li)扣除，其中捐贈(zeng)(zeng)(zeng)票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)是指由財(cai)政部門統一印制的(de)(de)(de)(de)公益(yi)性(xing)捐贈(zeng)(zeng)(zeng)票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)或者(zhe)《非稅收入一般繳(jiao)款書》，并加蓋接受(shou)捐贈(zeng)(zeng)(zeng)單位(wei)的(de)(de)(de)(de)印章。對于員工(gong)(gong)未能及(ji)(ji)時(shi)提(ti)(ti)供(gong)捐贈(zeng)(zeng)(zeng)票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)情況，公司可暫以其員工(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)微(wei)信支付記(ji)(ji)(ji)錄(lu)、銀(yin)行轉(zhuan)賬(zhang)記(ji)(ji)(ji)錄(lu)、捐贈(zeng)(zeng)(zeng)證(zheng)書等捐贈(zeng)(zeng)(zeng)轉(zhuan)賬(zhang)記(ji)(ji)(ji)錄(lu)的(de)(de)(de)(de)復(fu)印件（手(shou)機(ji)截圖）辦理(li)扣除，同時(shi)注(zhu)意告知其員工(gong)(gong)需(xu)在捐贈(zeng)(zeng)(zeng)的(de)(de)(de)(de)90日內及(ji)(ji)時(shi)補充提(ti)(ti)供(gong)正式的(de)(de)(de)(de)捐贈(zeng)(zeng)(zeng)票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)。二是機(ji)關、企事業(ye)單位(wei)統一組織員工(gong)(gong)捐贈(zeng)(zeng)(zeng)的(de)(de)(de)(de)。公司憑公益(yi)性(xing)社會(hui)組織、國家(jia)機(ji)關開具的(de)(de)(de)(de)匯總票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)或者(zhe)醫院(yuan)開具的(de)(de)(de)(de)捐贈(zeng)(zeng)(zeng)接收函，以及(ji)(ji)員工(gong)(gong)明細單辦理(li)扣除。

　　答：通常(chang)情況下，在(zai)稅前扣(kou)(kou)除的(de)捐(juan)贈(zeng)(zeng)金額為(wei)捐(juan)贈(zeng)(zeng)票據上注(zhu)明的(de)金額。但(dan)在(zai)一(yi)些特(te)殊(shu)情況下，比如員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)收入來源較多，一(yi)筆捐(juan)贈(zeng)(zeng)支出需在(zai)不同所得(de)(de)項(xiang)目(mu)中扣(kou)(kou)除的(de)，需要員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)自己(ji)確定在(zai)工(gong)(gong)資(zi)薪金中扣(kou)(kou)除的(de)捐(juan)贈(zeng)(zeng)額。因此，建(jian)議公司為(wei)其(qi)員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)在(zai)工(gong)(gong)資(zi)薪金所得(de)(de)扣(kou)(kou)除捐(juan)贈(zeng)(zeng)時(shi)，及(ji)時(shi)向(xiang)員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)了(le)解(jie)其(qi)在(zai)工(gong)(gong)資(zi)薪金中扣(kou)(kou)除的(de)捐(juan)贈(zeng)(zeng)額。

　　答：扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)通過(guo)紙質申(shen)報(bao)(bao)表辦理(li)扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳申(shen)報(bao)(bao)的(de)(de)(de)，在(zai)《個人(ren)(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳申(shen)報(bao)(bao)表》第32列(lie)“準予(yu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)(de)捐(juan)贈額”填寫(xie)本期(qi)準予(yu)在(zai)稅(shui)前(qian)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)(de)捐(juan)贈額，并在(zai)《個人(ren)(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)公益慈善(shan)事業捐(juan)贈扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)明細表》如實(shi)填寫(xie)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)捐(juan)贈信(xin)(xin)息和(he)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)信(xin)(xin)息。扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)通過(guo)扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳客戶端辦理(li)扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳申(shen)報(bao)(bao)的(de)(de)(de)，以正常工(gong)資薪金所(suo)得申(shen)報(bao)(bao)為例，在(zai)【收(shou)入及(ji)減除(chu)(chu)填寫(xie)界(jie)面】的(de)(de)(de)“本期(qi)其他--準予(yu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)(de)捐(juan)贈額”填寫(xie)本期(qi)準予(yu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)(de)捐(juan)贈額，在(zai)計算稅(shui)款(kuan)后(hou)，在(zai)【附表填寫(xie)界(jie)面】選擇《準予(yu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)(de)捐(juan)贈附表》，如實(shi)填寫(xie)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)捐(juan)贈信(xin)(xin)息和(he)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)信(xin)(xin)息。

　　答：根據財稅(shui)2019年(nian)第(di)99號公告(gao)第(di)三條(tiao)第(di)（一(yi)）項規(gui)定，居(ju)民個人(ren)在(zai)(zai)當期一(yi)個項目扣除(chu)(chu)不(bu)完的公益捐贈(zeng)支出，可以按(an)規(gui)定在(zai)(zai)其他所得(de)(de)項目中(zhong)(zhong)繼(ji)續(xu)扣除(chu)(chu)。同(tong)時，綜合(he)財稅(shui)2019年(nian)第(di)99號公告(gao)第(di)四(si)、五、六條(tiao)規(gui)定，居(ju)民個人(ren)發(fa)生公益捐贈(zeng)支出可在(zai)(zai)當年(nian)的綜合(he)所得(de)(de)、經(jing)營(ying)所得(de)(de)，以及當月(yue)的分類所得(de)(de)中(zhong)(zhong)扣除(chu)(chu)。

　　因此，當(dang)(dang)月應納所得(de)(de)額(e)不足以(yi)扣(kou)除(chu)(chu)的(de)，可以(yi)結轉到(dao)下(xia)月綜(zong)合(he)所得(de)(de)、經營所得(de)(de)應納稅所得(de)(de)額(e)中扣(kou)除(chu)(chu)，但(dan)是不能結轉到(dao)下(xia)月分類所得(de)(de)中扣(kou)除(chu)(chu)。如(ru)在上述(shu)情(qing)況下(xia)仍(reng)扣(kou)除(chu)(chu)不完的(de)，可以(yi)在當(dang)(dang)年綜(zong)合(he)所得(de)(de)和經營所得(de)(de)匯算清繳時扣(kou)除(chu)(chu)。