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這是最新稅率表！
時(shi)間：2020-03-10?
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來源：網絡
企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)適用(yong)稅(shui)(shui)率一(yi)直是困擾財會(hui)人(ren)的難題之一(yi)，不僅(jin)經常(chang)會(hui)變變變，各(ge)個(ge)行業(ye)各(ge)個(ge)地(di)區之間也有不同的適用(yong)稅(shui)(shui)率！而作為財會(hui)人(ren)，如果這個(ge)一(yi)算錯，則(ze)容易釀成“大禍”，所(suo)(suo)以，了解最新的各(ge)地(di)各(ge)行業(ye)不同企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)適用(yong)稅(shui)(shui)率尤為關鍵(jian)！
不同稅(shui)率務必做(zuo)好(hao)區分
1、基本稅(shui)率25%
政(zheng)策依據：
《中華(hua)人民共和國企業所得稅法》 第四條
2、適用20%稅率
概(gai)述：
自(zi)2019年(nian)1月1日至2021年(nian)12月31日，對小型微利企(qi)(qi)業年(nian)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得額不超(chao)過(guo)100萬(wan)元的(de)(de)部分(fen)，減按(an)25%計入(ru)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得額，按(an)20%的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)率繳納企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)；對年(nian)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得額超(chao)過(guo)100萬(wan)元但(dan)不超(chao)過(guo)300萬(wan)元的(de)(de)部分(fen)，減按(an)50%計入(ru)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得額，按(an)20%的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)率繳納企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)。
小型微利企業(ye)是(shi)指從事國家非限(xian)制和禁(jin)止行業(ye)，且(qie)同時符合(he)以下(xia)三個條件的企業(ye)：
無論查賬征收方(fang)式或(huo)核定(ding)征收方(fang)式均可(ke)享受(shou)優惠。
政(zheng)策(ce)依據(ju)：
《中華(hua)人民共和(he)國(guo)企業所得(de)稅(shui)法》第二十八(ba)條
《國家稅務(wu)(wu)總局(ju)(ju)關于實施小型微(wei)利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公(gong)(gong)告(gao)(gao)》（國家稅務(wu)(wu)總局(ju)(ju)公(gong)(gong)告(gao)(gao)2019年第2號）第一條、第二條
3、適(shi)用15%稅(shui)率
（1）國(guo)家需要重點扶持的高新技術(shu)企(qi)業
概述：
國家需要重點扶持的高新技術企(qi)業(ye)，減按15％的稅(shui)率征收企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)。
政策依(yi)據(ju)：
《中華人民共和國企業所得(de)稅法》第二十八條(tiao)
（2）技術先進(jin)型服務企(qi)業(ye)
概述：
對經認(ren)定的技術先進型(xing)服務(wu)企業(ye)，減按15%的稅(shui)率征收企業(ye)所得稅(shui)。
政策依據：
《財政(zheng)部 稅(shui)務總局(ju) 商(shang)務部 科技(ji)部 國(guo)家發展改(gai)革委關于將技(ji)術先進型服務企業所得(de)稅(shui)政(zheng)策推廣至(zhi)全國(guo)實施(shi)的通(tong)知》（財稅(shui)〔2017〕79號）第一條
（3）橫琴新區(qu)等地區(qu)現代(dai)服務業(ye)合作區(qu)的鼓勵類產業(ye)企業(ye)
概述：
對設(she)在橫琴新區、平潭綜合(he)實驗(yan)區和前海深港現代服務(wu)業(ye)合(he)作區的鼓勵(li)類產(chan)業(ye)企(qi)業(ye)減按15%的稅率征(zheng)收企(qi)業(ye)所得(de)稅。
政(zheng)策依(yi)據：
根據(ju)《財政(zheng)部 國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關于廣東橫琴新(xin)區(qu) 福建平潭綜合實驗區(qu) 深(shen)圳前海深(shen)港現(xian)代服(fu)務業合作區(qu)企業所得稅(shui)(shui)優惠政(zheng)策(ce)及優惠目(mu)錄的通知》 （財稅(shui)(shui)〔2014〕26號）第一條
（4）西部地(di)區鼓勵類(lei)產業
概述：
對(dui)設在西部(bu)地區(qu)以《西部(bu)地區(qu)鼓(gu)勵(li)類產業(ye)目錄》中新增(zeng)鼓(gu)勵(li)類產業(ye)項目為(wei)主(zhu)營(ying)業(ye)務，且其當(dang)年度主(zhu)營(ying)業(ye)務收(shou)入(ru)(ru)占企業(ye)收(shou)入(ru)(ru)總額70%以上的(de)企業(ye)，自2014年10月1日(ri)起，可減按15%稅(shui)率繳納企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。
政策(ce)依據：
《國家稅(shui)務總(zong)局(ju)關于執行(xing)<西部(bu)地(di)區鼓勵類產(chan)業目錄>有(you)關企業所得(de)稅(shui)問題的公(gong)告》（國家稅(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告2015年第(di)14號）第(di)一條
（5）集(ji)成電(dian)路(lu)線(xian)寬小于0.25微米或投資額(e)超過80億元的集(ji)成電(dian)路(lu)生產企業
概述：
集成(cheng)電路線(xian)寬小(xiao)于0.25微米或投資額超過80億(yi)元的(de)集成(cheng)電路生產企業，經認定后，減按(an)15%的(de)稅率征收(shou)企業所(suo)得(de)稅。
政策依據：
《財(cai)(cai)政部 國家(jia)稅務總(zong)局關于進一步鼓勵軟件產業和集(ji)成電路(lu)產業發(fa)展企業所得稅政策的(de)通(tong)知(zhi)》（財(cai)(cai)稅〔2012〕27號(hao)）第二條
（6）從事污染防(fang)治的第三方企(qi)業(ye)
概(gai)述(shu)：
自2019年1月1日(ri)起至2021年12月31日(ri)，對(dui)符合條件的(de)(de)從事污染(ran)防治(zhi)的(de)(de)第(di)三方企業(ye)減按(an)15%的(de)(de)稅率征收企業(ye)所(suo)得稅。
政(zheng)策依據：
《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總局 國(guo)(guo)家發展改革委 生(sheng)態環(huan)境部(bu)關于從事污染防治的第(di)三方企業所得(de)稅(shui)政(zheng)策問題的公(gong)告(gao)》（財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總局 國(guo)(guo)家發展改革委 生(sheng)態環(huan)境部(bu)公(gong)告(gao)2019年第(di)60號）第(di)一條(tiao)(tiao)、第(di)四條(tiao)(tiao)
4、適用(yong)10%稅率
（1）重點軟件企(qi)業和集成電(dian)路設計企(qi)業特定情形
概述：
國家規劃布(bu)局內的(de)重點軟(ruan)件(jian)企業(ye)和集(ji)成電路設計企業(ye)，如當年未(wei)享受(shou)免稅優惠的(de)，可減按10%的(de)稅率征收企業(ye)所得稅。
政策依據：
《財(cai)政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chan)業和集成(cheng)電路產(chan)業發展企業所得稅政策的通知》（財(cai)稅〔2012〕27號）第(di)四條
（2）非居民企(qi)業(ye)特定情形(xing)所得(de)
概述：
非居民企業取得企業所(suo)得稅法第(di)二十七條第(di)（五）項規定的所(suo)得，減按(an)10%的稅率(lv)征收企業所(suo)得稅。
政策(ce)依(yi)據：
《中華人民共和國企(qi)業所得稅(shui)法實(shi)施(shi)條例》第(di)九十一(yi)條
其實除了(le)(le)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)，我(wo)國現行的(de)稅(shui)法(fa)共有18種，為了(le)(le)幫助大家記憶，稅(shui)政君給你整理了(le)(le)現行已立(li)法(fa)的(de)所(suo)有稅(shui)的(de)稅(shui)率和征收率、預征率，長按識別下方二維碼(ma)關注后回復關鍵(jian)詞(ci)“稅(shui)率”即可獲取通(tong)道！
最新(xin)企業所得稅(shui)免(mian)稅(shui)政策
5月22日，財政部、稅務總局發(fa)布集(ji)成電路設(she)計和(he)軟件產業企業所得稅政策，宣布自2018年12月31日計算優惠期，前兩年免征，隨后(hou)三(san)年減(jian)半(ban)征收企業所得稅。
1、哪些(xie)企業符合條件？
公告(gao)稱，“符合(he)條件(jian)(jian)”，是指(zhi)符合(he)《財政(zheng)部 國(guo)家稅(shui)務總局(ju)關(guan)(guan)于進(jin)一步鼓勵軟件(jian)(jian)產業(ye)(ye)和集成電路(lu)產業(ye)(ye)發(fa)展企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)政(zheng)策(ce)的(de)通(tong)知》(財稅(shui)〔2012〕27號(hao))和《財政(zheng)部 國(guo)家稅(shui)務總局(ju) 發(fa)展改革委 工業(ye)(ye)和信息(xi)化(hua)部關(guan)(guan)于軟件(jian)(jian)和集成電路(lu)產業(ye)(ye)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)優惠政(zheng)策(ce)有關(guan)(guan)問題的(de)通(tong)知》(財稅(shui)〔2016〕49號(hao))規(gui)定的(de)條件(jian)(jian)。
2、如何條件的企業，能享受(shou)哪(na)些稅收優惠(hui)？
對依法成立且符合(he)條件的(de)集成電(dian)路設計企業和軟件企業，在2018年(nian)12月31日前自獲利年(nian)度起計算企業所得稅(shui)優惠期，第(di)一(yi)年(nian)至(zhi)第(di)二年(nian)免征(zheng)企業所得稅(shui)，第(di)三(san)年(nian)至(zhi)第(di)五年(nian)按照25%的(de)法定稅(shui)率減半征(zheng)收企業所得稅(shui)，并(bing)享受(shou)至(zhi)期滿為止。
3、后續或有(you)更多利(li)好政策發布(bu)
5月8日的國常會指出，有關部門要抓緊研究完善下一步促進集成電路和軟件產業向更高層次發展的支持政策。企業所得稅優惠政策延續，可能只是扶持上述產業的政策之一。
企業所得稅減稅政策熱點問題
（一）企業扶貧(pin)捐贈所得稅稅前扣除政策
1、企(qi)業在2019年度同(tong)時發生扶貧捐贈(zeng)和其(qi)他公益(yi)性(xing)捐贈(zeng)，如何進行稅前(qian)扣除處理？
答：企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)規定，企(qi)業發生(sheng)的(de)(de)公(gong)(gong)益(yi)(yi)性捐(juan)(juan)贈(zeng)支(zhi)出準予按年(nian)度利潤總額(e)(e)的(de)(de)12%在稅(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)(chu)，超過部(bu)分(fen)準予結轉以后(hou)三年(nian)內扣除(chu)(chu)(chu)。《關于企(qi)業扶(fu)(fu)貧(pin)捐(juan)(juan)贈(zeng)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)(chu)政策(ce)的(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)》（財政部(bu)、稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局、國務(wu)(wu)院扶(fu)(fu)貧(pin)辦公(gong)(gong)告(gao)2019年(nian)第49號，以下(xia)簡(jian)稱《公(gong)(gong)告(gao)》），明確企(qi)業發生(sheng)的(de)(de)符合(he)條(tiao)件(jian)的(de)(de)扶(fu)(fu)貧(pin)捐(juan)(juan)贈(zeng)支(zhi)出準予據實(shi)扣除(chu)(chu)(chu)。企(qi)業同時發生(sheng)扶(fu)(fu)貧(pin)捐(juan)(juan)贈(zeng)支(zhi)出和其(qi)他公(gong)(gong)益(yi)(yi)性捐(juan)(juan)贈(zeng)支(zhi)出時，符合(he)條(tiao)件(jian)的(de)(de)扶(fu)(fu)貧(pin)捐(juan)(juan)贈(zeng)支(zhi)出不計算(suan)在公(gong)(gong)益(yi)(yi)性捐(juan)(juan)贈(zeng)支(zhi)出的(de)(de)年(nian)度扣除(chu)(chu)(chu)限額(e)(e)內。
如，企業(ye)2019年度(du)的(de)利潤總額(e)(e)(e)為100萬(wan)元(yuan)，當(dang)年度(du)發生(sheng)符合條(tiao)件的(de)扶貧方(fang)面(mian)的(de)公(gong)(gong)益(yi)性(xing)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)15萬(wan)元(yuan)，發生(sheng)符合條(tiao)件的(de)教(jiao)育(yu)方(fang)面(mian)的(de)公(gong)(gong)益(yi)性(xing)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)12萬(wan)元(yuan)。則2019年度(du)該(gai)企業(ye)的(de)公(gong)(gong)益(yi)性(xing)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)支(zhi)出稅(shui)前(qian)扣除限額(e)(e)(e)為12萬(wan)元(yuan)（100×12%），教(jiao)育(yu)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)支(zhi)出12萬(wan)元(yuan)在(zai)扣除限額(e)(e)(e)內，可以全(quan)(quan)額(e)(e)(e)扣除；扶貧捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)無須考慮稅(shui)前(qian)扣除限額(e)(e)(e)，準(zhun)予(yu)全(quan)(quan)額(e)(e)(e)稅(shui)前(qian)據實扣除。2019年度(du)，該(gai)企業(ye)的(de)公(gong)(gong)益(yi)性(xing)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)支(zhi)出共計27萬(wan)元(yuan)，均(jun)可在(zai)稅(shui)前(qian)全(quan)(quan)額(e)(e)(e)扣除。
2、企業通過哪(na)些途徑進行扶貧捐贈(zeng)可以據(ju)實扣除？
答：考慮到(dao)扶貧(pin)捐(juan)贈的公(gong)(gong)益(yi)性(xing)捐(juan)贈性(xing)質，為與(yu)企業(ye)所得稅法有關公(gong)(gong)益(yi)性(xing)捐(juan)贈稅前扣(kou)除的規(gui)定相銜接，《公(gong)(gong)告》明確，企業(ye)通(tong)過公(gong)(gong)益(yi)性(xing)社(she)會(hui)組織或者縣級（含縣級）以上人民政(zheng)府及其組成部門和直屬(shu)機構，用于目標脫(tuo)貧(pin)地區的扶貧(pin)捐(juan)贈支出，準予據實扣(kou)除。
3、企業月(yue)（季）度(du)預繳(jiao)申報時能否(fou)享(xiang)受扶(fu)貧(pin)捐贈支出(chu)稅前據實扣除政策？
答:企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅法(fa)及其(qi)實(shi)施條例規定，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)分月(yue)(yue)或分季預(yu)繳企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅時，原則(ze)上(shang)應當(dang)按(an)照月(yue)(yue)度或者季度的實(shi)際利(li)(li)(li)潤額(e)預(yu)繳。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在計(ji)算會計(ji)利(li)(li)(li)潤時，按(an)照會計(ji)核算相(xiang)關規定，扶(fu)貧捐贈(zeng)支(zhi)出已經(jing)全(quan)額(e)列支(zhi)，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)按(an)實(shi)際會計(ji)利(li)(li)(li)潤進(jin)行企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅預(yu)繳申(shen)報(bao)，扶(fu)貧捐贈(zeng)支(zhi)出在稅收上(shang)也實(shi)現了全(quan)額(e)據實(shi)扣(kou)除。因(yin)此，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)月(yue)(yue)（季）度預(yu)繳申(shen)報(bao)時就能享受到扶(fu)貧捐贈(zeng)支(zhi)出所(suo)得(de)稅前(qian)據實(shi)扣(kou)除政策(ce)。
4、企(qi)業2019年(nian)度匯算清繳申報時如何填(tian)報扶(fu)貧捐贈(zeng)支出(chu)？
答(da):扶(fu)(fu)貧捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)支(zhi)出(chu)所得(de)稅(shui)前據實(shi)扣除政(zheng)策自2019年施行(xing)(xing)。2019年度匯算清繳開始前，稅(shui)務總局將統籌做好年度納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)表的(de)修(xiu)訂(ding)和(he)納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)系統升(sheng)級工作，擬在《捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)支(zhi)出(chu)及納(na)稅(shui)調(diao)整明細表》（A105070）表中“全額扣除的(de)公(gong)益性(xing)捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)”行(xing)(xing)次下(xia)單(dan)獨增列一行(xing)(xing)，作為(wei)扶(fu)(fu)貧捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)支(zhi)出(chu)據實(shi)扣除的(de)填(tian)報(bao)行(xing)(xing)次，以(yi)方便企業自行(xing)(xing)申(shen)報(bao)。
5、企業進行(xing)扶貧捐贈(zeng)(zeng)后(hou)在取得捐贈(zeng)(zeng)票據(ju)方面應(ying)注意(yi)什么？
答:根(gen)據《公(gong)(gong)(gong)益(yi)事業(ye)捐贈票據使(shi)用管理(li)暫行辦(ban)法》（財綜〔2010〕112號）規(gui)定，各級人民政府及其部(bu)門、公(gong)(gong)(gong)益(yi)性(xing)事業(ye)單(dan)位、公(gong)(gong)(gong)益(yi)性(xing)社會團體及其他公(gong)(gong)(gong)益(yi)性(xing)組織(zhi)，依法接受并用于(yu)公(gong)(gong)(gong)益(yi)性(xing)事業(ye)的捐贈財物時，應當向(xiang)提供(gong)捐贈的法人和(he)其他組織(zhi)開具憑(ping)證。
企業(ye)發生對“目(mu)(mu)標脫貧地(di)區”的捐(juan)(juan)贈支出(chu)時，應及時要(yao)求開具方在(zai)公益事業(ye)捐(juan)(juan)贈票(piao)據(ju)中(zhong)注明目(mu)(mu)標脫貧地(di)區的具體(ti)名稱，并妥(tuo)善保(bao)管該票(piao)據(ju)。
（二）小型微(wei)利企業普惠性(xing)企業所得(de)稅減免(mian)政策
1、視同(tong)獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企(qi)業(ye)所得稅減免(mian)政策？
答(da)：現行企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅實行法人(ren)稅制，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)以法人(ren)為(wei)主體，計算(suan)并繳(jiao)納企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅。《中華人(ren)民(min)共(gong)和國企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅法》第五(wu)十條第二(er)款(kuan)規定“居民(min)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在中國境內設立(li)不(bu)具(ju)有法人(ren)資(zi)格的營業(ye)(ye)(ye)機構(gou)(gou)的，應(ying)(ying)當匯(hui)總計算(suan)并繳(jiao)納企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅”。由于分支機構(gou)(gou)不(bu)具(ju)有法人(ren)資(zi)格，其經(jing)營情況應(ying)(ying)并入企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)總機構(gou)(gou)，由企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)總機構(gou)(gou)匯(hui)總計算(suan)應(ying)(ying)納稅款(kuan)，并享(xiang)受(shou)相(xiang)關優惠政策。
2、國家稅務(wu)(wu)總局(ju)公(gong)告2019年(nian)第4號(hao)(hao)下發后，《企(qi)業所得稅稅前扣除(chu)憑證(zheng)管理辦法》（國家稅務(wu)(wu)總局(ju)公(gong)告2018年(nian)第28號(hao)(hao)）中規定的“小額零星業務(wu)(wu)”判斷標準是否有調整？
答(da)：《企業(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前扣除(chu)憑(ping)證管理辦法》第九條規(gui)定(ding)，小額(e)零星經(jing)營(ying)業(ye)務(wu)的判斷標(biao)準是個人從事應稅(shui)(shui)項目經(jing)營(ying)業(ye)務(wu)的銷售(shou)(shou)額(e)不超過增值(zhi)稅(shui)(shui)相(xiang)關政(zheng)策(ce)規(gui)定(ding)的起征(zheng)點。考慮到小規(gui)模增值(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)人符合條件可(ke)以(yi)享受免征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)，根據《中華人民共和國增值(zhi)稅(shui)(shui)暫行條例》及實施細則、《財政(zheng)部、稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)實施小微企業(ye)普(pu)惠(hui)性稅(shui)(shui)收減免政(zheng)策(ce)的通(tong)知》（財稅(shui)(shui)〔2019〕13號）規(gui)定(ding)，小額(e)零星經(jing)營(ying)業(ye)務(wu)可(ke)按(an)以(yi)下(xia)標(biao)準判斷：按(an)月納稅(shui)(shui)的，月銷售(shou)(shou)額(e)不超過10萬元(yuan)；按(an)次納稅(shui)(shui)的，每次（日）銷售(shou)(shou)額(e)不超過300-500元(yuan)。
3、企(qi)業預繳企(qi)業所得(de)稅，是(shi)按(an)什么時點(dian)的資產總額(e)、從業人數和(he)應(ying)納稅所得(de)額(e)情(qing)況判(pan)斷(duan)享(xiang)受小型微利企(qi)業所得(de)稅優惠政策？
答：根據國家稅務總局公告2019年第(di)2號第(di)三條規(gui)定,暫按(an)當年度(du)截(jie)至本期申(shen)報所(suo)屬期末累計情況進行判斷，計算享受小(xiao)型微利企業所(suo)得稅減免政策。
4、高新(xin)技術(shu)企(qi)業年中符合小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利(li)企(qi)業條件,是否可以同時享受小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利(li)企(qi)業所(suo)得稅優惠(hui)？
答：企(qi)業(ye)(ye)既符合(he)高新技術(shu)企(qi)業(ye)(ye)所得稅優惠(hui)條(tiao)件，又符合(he)小型微利企(qi)業(ye)(ye)所得稅優惠(hui)條(tiao)件，可按照(zhao)自身實際情況由納稅人從(cong)優選擇適(shi)用優惠(hui)稅率，但(dan)不得疊加享受。
5、非居(ju)民(min)企業可以(yi)享受(shou)小型微利企業所得稅(shui)優惠(hui)政策(ce)嗎？
答(da)：根(gen)據《國(guo)家稅務總局關于非居(ju)民企(qi)業不(bu)享受小型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業所(suo)得稅優(you)惠政策問(wen)題的通(tong)知》（國(guo)稅函(han)〔2008〕650號）規定，非居(ju)民企(qi)業不(bu)適用小型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業所(suo)得稅優(you)惠政策。
6、虧損(sun)企(qi)業(ye)(ye)能否(fou)享受小型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅優惠政策？
答(da)：企業(ye)(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)對企業(ye)(ye)(ye)(ye)的“凈所得”征稅(shui)，只有盈利(li)企業(ye)(ye)(ye)(ye)才會產生(sheng)納稅(shui)義務。因此，小型微利(li)企業(ye)(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)優(you)惠政(zheng)策，無(wu)論是減低稅(shui)率政(zheng)策還是減半征稅(shui)政(zheng)策，都是盈利(li)企業(ye)(ye)(ye)(ye)從(cong)中獲益。對于虧損的小型微利(li)企業(ye)(ye)(ye)(ye)，當期無(wu)需(xu)繳(jiao)納企業(ye)(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)，但其(qi)虧損可以在(zai)以后納稅(shui)年度結轉彌補。
7、小型微利企業的(de)應(ying)納稅(shui)所(suo)得額是(shi)否(fou)包(bao)括(kuo)查補以前年度(du)的(de)應(ying)納稅(shui)所(suo)得額？
答：小型微利企業年(nian)(nian)應(ying)納(na)稅所得針對的(de)(de)是本年(nian)(nian)度(du)，不包(bao)括(kuo)以(yi)(yi)前(qian)年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)收入。查補以(yi)(yi)前(qian)年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)應(ying)納(na)稅所得額，應(ying)相(xiang)應(ying)調(diao)整對應(ying)年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)所得稅申(shen)報，如(ru)不涉及彌補虧損等(deng)事項(xiang)，對當年(nian)(nian)的(de)(de)申(shen)報不產生影響。
8、“實際經(jing)營期(qi)”的起始時間(jian)如何計算？
答：企(qi)業實(shi)際經營期(qi)的起(qi)始時間(jian)應為營業執照上(shang)注明的成立日期(qi)。
9、企(qi)業季度(du)預繳(jiao)時(shi)符合條件享受了小型(xing)微利企(qi)業優(you)惠(hui)政策，在年終匯(hui)算清繳(jiao)時(shi)不(bu)符合條件，如何進行處理？
答：《國家(jia)稅(shui)務總局關于實施(shi)小型微(wei)利企(qi)業(ye)(ye)(ye)普惠性(xing)所得(de)稅(shui)減(jian)免(mian)政策有(you)關問題(ti)的公告》（國家(jia)稅(shui)務總局公告2019年(nian)第(di)2號）第(di)七條(tiao)(tiao)規(gui)定(ding)，企(qi)業(ye)(ye)(ye)預繳(jiao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)時已享受小型微(wei)利企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)減(jian)免(mian)政策，匯(hui)算清繳(jiao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)時不符合(he)《通知》第(di)二(er)條(tiao)(tiao)規(gui)定(ding)的，應當按照規(gui)定(ding)補繳(jiao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)稅(shui)款。
10、個體工(gong)商戶、個人獨資企業、合伙(huo)企業可(ke)以享受小型微利企業普惠(hui)性(xing)所得稅(shui)減免(mian)政策嗎？
答：根據《企業(ye)所得(de)(de)稅法》第一條規定(ding)，“在中(zhong)華人(ren)民共和(he)國境內，企業(ye)和(he)其他(ta)取得(de)(de)收入(ru)的組(zu)織為企業(ye)所得(de)(de)稅的納(na)稅人(ren)”“個(ge)人(ren)獨資企業(ye)、合伙(huo)企業(ye)不(bu)(bu)(bu)適用本法”。因此，個(ge)體工商戶(hu)、個(ge)人(ren)獨資企以及合伙(huo)企業(ye)不(bu)(bu)(bu)是企業(ye)所得(de)(de)稅的納(na)稅義務人(ren)，也就(jiu)不(bu)(bu)(bu)能(neng)享受小(xiao)型微利企業(ye)普惠性所得(de)(de)稅減免政策。
1、年度(du)應(ying)納稅所得(de)額不超過300萬元 2、從(cong)業人數不超(chao)過300人 3、資產總額不超(chao)過5000萬元
最新(xin)企業所得稅(shui)免(mian)稅(shui)政策
企業所得稅減稅政策熱點問題