不少企業(ye)存(cun)在(zai)借(jie)款的(de)現(xian)象，有員工向公司預(yu)支(zhi)(zhi)款、也有投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)向所投(tou)資(zi)(zi)的(de)企業(ye)借(jie)款等，這原本屬于正常開展業(ye)務需要，但(dan)若預(yu)支(zhi)(zhi)數(shu)額巨大、次數(shu)頻繁，“借(jie)款”之(zhi)名(ming)就另有蹊蹺(qiao)。有人認為(wei)這些性質的(de)借(jie)款，屬于內部資(zi)(zi)金流(liu)轉，與(yu)稅無關(guan)。那(nei)么(me)，究竟員工或者(zhe)投(tou)資(zi)(zi)人從企業(ye)借(jie)款是否涉及稅務問題呢？

日前，稅務人員在日常稅務檢查時(shi)發現，有(you)企(qi)業(ye)(ye)假借(jie)“員工借(jie)款(kuan)(kuan)”之名來發工資，還有(you)一些(xie)企(qi)業(ye)(ye)的個人投資者多次從企(qi)業(ye)(ye)中借(jie)款(kuan)(kuan)，借(jie)款(kuan)(kuan)時(shi)間長達數年(nian)，也未用(yong)于企(qi)業(ye)(ye)生產經營。這些(xie)做(zuo)法被稅務機關(guan)依法查處，按(an)相關(guan)法規責令這些(xie)企(qi)業(ye)(ye)在限(xian)期內補(bu)扣繳個人所得稅。

對于借給(gei)公司員(yuan)工(gong)(gong)而(er)實際上(shang)不用歸還的(de)款(kuan)項(xiang)，應(ying)視為工(gong)(gong)薪(xin)(xin)所(suo)得(de)代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳(jiao)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)。廣州市地稅(shui)局(ju)相關(guan)工(gong)(gong)作人(ren)(ren)(ren)員(yuan)解釋，個(ge)人(ren)(ren)(ren)因任(ren)職或(huo)者受(shou)雇而(er)取得(de)的(de)工(gong)(gong)資(zi)、薪(xin)(xin)金、獎(jiang)金、年終(zhong)加(jia)薪(xin)(xin)、勞動分(fen)紅、津貼、補貼以及(ji)與任(ren)職或(huo)者受(shou)雇有關(guan)的(de)其(qi)他所(suo)得(de)都屬(shu)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)的(de)應(ying)稅(shui)范圍(wei)。個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)的(de)形(xing)式，不但(dan)包(bao)(bao)括現金、實物、有價(jia)證券，還包(bao)(bao)括其(qi)他形(xing)式的(de)經濟利益。員(yuan)工(gong)(gong)借款(kuan)又(you)不用歸還，企(qi)業假借“員(yuan)工(gong)(gong)借款(kuan)”之名來發工(gong)(gong)資(zi)，應(ying)按工(gong)(gong)資(zi)薪(xin)(xin)金所(suo)得(de)代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳(jiao)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)。

對(dui)于借(jie)給(gei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)(zhe),借(jie)款(kuan)期限超過一年(nian)又未(wei)用(yong)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經(jing)營(ying)的(de)(de)(de)(de)款(kuan)項(xiang)(xiang)，應視情況按規定(ding)稅目(mu)(mu)繳納(na)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅。廣州市地(di)稅局解釋，根據《財政部、國家稅務總局關(guan)(guan)于規范個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)(zhe)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅征收管理(li)的(de)(de)(de)(de)通知》（財稅〔2003〕158號）規定(ding)：個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)獨(du)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)、合伙企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)(zhe)以(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)金為本(ben)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)、家庭(ting)成員(yuan)(yuan)(yuan)及(ji)其(qi)(qi)相(xiang)關(guan)(guan)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)支(zhi)(zhi)(zhi)付與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經(jing)營(ying)無關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)消費性支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)及(ji)購買汽車、住房(fang)等(deng)(deng)財產(chan)(chan)(chan)性支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)，視為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)對(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)(li)(li)潤分(fen)配，并入投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)(zhe)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，依照(zhao)(zhao)“個(ge)(ge)(ge)體工商戶(hu)的(de)(de)(de)(de)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)”項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)計(ji)征個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅。除(chu)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)獨(du)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)、合伙企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)以(yi)外(wai)的(de)(de)(de)(de)其(qi)(qi)他企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)(zhe)，以(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)金為本(ben)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)、家庭(ting)成員(yuan)(yuan)(yuan)及(ji)其(qi)(qi)相(xiang)關(guan)(guan)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)支(zhi)(zhi)(zhi)付與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經(jing)營(ying)無關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)消費性支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)及(ji)購買汽車、住房(fang)等(deng)(deng)財產(chan)(chan)(chan)性支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)，視為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)對(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)紅利(li)(li)(li)(li)(li)分(fen)配，依照(zhao)(zhao)“利(li)(li)(li)(li)(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)(li)(li)(li)(li)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)”項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)計(ji)征個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅。財稅〔2003〕158號文還(huan)同時規定(ding)：納(na)稅年(nian)度內個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)(zhe)從其(qi)(qi)投(tou)(tou)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)（個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)獨(du)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)、合伙企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)除(chu)外(wai)）借(jie)款(kuan)，在該納(na)稅年(nian)度終了(le)后既不歸(gui)還(huan)，又未(wei)用(yong)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經(jing)營(ying)的(de)(de)(de)(de)，其(qi)(qi)未(wei)歸(gui)還(huan)的(de)(de)(de)(de)借(jie)款(kuan)可視為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)對(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)紅利(li)(li)(li)(li)(li)分(fen)配，依照(zhao)(zhao)“利(li)(li)(li)(li)(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)(li)(li)(li)(li)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)”項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)計(ji)征個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅。

若(ruo)借(jie)(jie)款(kuan)購買(mai)(mai)不動產(chan)并提供(gong)給企(qi)(qi)業(ye)(ye)使用(yong)，是否屬于用(yong)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)生產(chan)經營的(de)(de)情形(xing)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)投(tou)資者(zhe)是否就不需要繳納個人(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)？《財(cai)政部、國家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關于企(qi)(qi)業(ye)(ye)為個人(ren)(ren)購買(mai)(mai)房(fang)屋或其(qi)他(ta)財(cai)產(chan)征(zheng)收個人(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)問(wen)題的(de)(de)批復》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2008〕83號）對此進(jin)行了明確(que)，符合(he)以下(xia)情形(xing)的(de)(de)房(fang)屋或其(qi)他(ta)財(cai)產(chan)，不論所(suo)(suo)(suo)有(you)(you)權(quan)人(ren)(ren)是否將財(cai)產(chan)無償或有(you)(you)償交付企(qi)(qi)業(ye)(ye)使用(yong)，其(qi)實質均為企(qi)(qi)業(ye)(ye)對個人(ren)(ren)進(jin)行了實物性質的(de)(de)分配，應依法計征(zheng)個人(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。一是企(qi)(qi)業(ye)(ye)出資購買(mai)(mai)房(fang)屋及其(qi)他(ta)財(cai)產(chan)，將所(suo)(suo)(suo)有(you)(you)權(quan)登(deng)記為投(tou)資者(zhe)個人(ren)(ren)、投(tou)資者(zhe)家(jia)庭成(cheng)員(yuan)或企(qi)(qi)業(ye)(ye)其(qi)他(ta)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)；二是企(qi)(qi)業(ye)(ye)投(tou)資者(zhe)個人(ren)(ren)、投(tou)資者(zhe)家(jia)庭成(cheng)員(yuan)或企(qi)(qi)業(ye)(ye)其(qi)他(ta)人(ren)(ren)員(yuan)向企(qi)(qi)業(ye)(ye)借(jie)(jie)款(kuan)用(yong)于購買(mai)(mai)房(fang)屋及其(qi)他(ta)財(cai)產(chan)，將所(suo)(suo)(suo)有(you)(you)權(quan)登(deng)記為投(tou)資者(zhe)、投(tou)資者(zhe)家(jia)庭成(cheng)員(yuan)或企(qi)(qi)業(ye)(ye)其(qi)他(ta)人(ren)(ren)員(yuan)，且借(jie)(jie)款(kuan)年度終了后未歸還(huan)借(jie)(jie)款(kuan)的(de)(de)。

為此廣州地稅(shui)提醒廣大(da)納稅(shui)人(ren)，企(qi)業假借“借款”之名來發放的福利(li)、分配的利(li)潤，須按規定繳納個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)，企(qi)業應對此行使代扣代繳義務，為員工或個(ge)人(ren)投資(zi)者申報扣繳稅(shui)款。