問：小規模納稅(shui)(shui)人本月(yue)代開了(le)增值稅(shui)(shui)專用發票(piao)預(yu)繳(jiao)了(le)稅(shui)(shui)款，當月(yue)發生退(tui)貨(huo)并開具了(le)紅字發票(piao)，如何(he)填(tian)寫(xie)報表？該(gai)筆稅(shui)(shui)款是(shi)否(fou)需要(yao)單獨(du)申請(qing)退(tui)稅(shui)(shui)？答：已(yi)經(jing)預(yu)繳(jiao)的稅(shui)(shui)款應(ying)填(tian)寫(xie)在當期(qi)(qi)申報表中“本期(qi)(qi)預(yu)繳(jiao)稅(shui)(shui)額”欄目。發生退(tui)貨(huo)并開具了(le)紅字發票(piao)的，其(qi)已(yi)經(jing)預(yu)繳(jiao)的稅(shui)(shui)款可(ke)抵減本期(qi)(qi)應(ying)納稅(shui)(shui)額，也可(ke)以申請(qing)退(tui)稅(shui)(shui)。問：紅字發票(piao)開具錯誤當月(yue)是(shi)否(fou)可(ke)以作廢？如果跨月(yue)了(le)該(gai)如何(he)處理？

答：根據(ju)《國家稅(shui)務總局關(guan)于修訂的(de)通知(zhi)》（國稅(shui)發〔2006〕156號）第二(er)十條(tiao)規(gui)定，“同時具有下列情形的(de)，為本規(gui)定所稱作廢(fei)條(tiao)件：

（一）收(shou)到退回的(de)發票聯、抵扣聯時(shi)間(jian)未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方(fang)未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(ren)(ren)(ren)證(zheng)或者認(ren)(ren)(ren)證(zheng)結果為“納(na)稅人識別號認(ren)(ren)(ren)證(zheng)不(bu)符(fu)(fu)”、“專用發票(piao)代碼、號碼認(ren)(ren)(ren)證(zheng)不(bu)符(fu)(fu)”。”

一般納稅人開具(ju)增(zeng)值稅專用發票后，發生開票有(you)誤情形但不(bu)符合作廢條件，可以(yi)按照國(guo)家稅務(wu)總(zong)局公告(gao)2014年第73號文件的(de)規定開具(ju)紅字增(zeng)值稅專用發票。

問：增值稅專(zhuan)用發(fa)票(piao)對(dui)方已經認證抵扣，由于一些原因(yin)要開具(ju)紅字發(fa)票(piao)，是(shi)否需要收(shou)回原藍(lan)字發(fa)票(piao)？

答：根據《國家(jia)稅務(wu)總局(ju)關于修訂的(de)通知》（國稅發(fa)〔2006〕156號）第(di)二十(shi)五(wu)條規(gui)定，“用(yong)于抵扣增值稅進(jin)項稅額的(de)專用(yong)發(fa)票(piao)應經稅務(wu)機關認(ren)證相符(fu)(國家(jia)稅務(wu)總局(ju)另有規(gui)定的(de)除外)。認(ren)證相符(fu)的(de)專用(yong)發(fa)票(piao)應作(zuo)為購(gou)買方(fang)的(de)記賬憑證，不得退還銷(xiao)售方(fang)。”

因此(ci)，已認證相符(fu)的增值稅專用發(fa)票(piao)的發(fa)票(piao)聯和抵(di)扣聯不應(ying)退還銷售方。