企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)匯算清(qing)(qing)繳是(shi)(shi)(shi)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人在完成會計年(nian)報(bao)(bao)后的(de)一(yi)件重要工作，是(shi)(shi)(shi)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人對一(yi)年(nian)中預繳所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)全面清(qing)(qing)算。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人應在納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)終了之日起(qi)5個月內，向主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關報(bao)(bao)送《企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表》和稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關要求報(bao)(bao)送的(de)其他有關資料，辦理結(jie)清(qing)(qing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款手(shou)續，也(ye)就(jiu)是(shi)(shi)(shi)說2015年(nian)1—5月份為(wei)2014年(nian)企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)匯算清(qing)(qing)繳時間。南京地稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)就(jiu)企業(ye)較為(wei)關心的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣除常見問(wen)題進行剖析，為(wei)企業(ye)解惑。

　　支付給殘疾(ji)人的工(gong)資(zi)： 100%加計(ji)扣(kou)除

　　李會計(ji)所在的單位有兩(liang)名殘疾人。近期，他到地稅局(ju)來(lai)咨詢支付殘疾人工(gong)資加(jia)計(ji)扣除的相關(guan)事宜。

　　稅(shui)務人(ren)(ren)(ren)員(yuan)解(jie)釋(shi)，根據《財政(zheng)部 國家稅(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于安置(zhi)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)就業有關(guan)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)優(you)惠(hui)政(zheng)策問題的通知》（財稅(shui)[2009]70號）的規(gui)定，企(qi)(qi)業安置(zhi)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)，在(zai)按照(zhao)支付(fu)(fu)給殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)(ji)職(zhi)工(gong)工(gong)資據實扣除的基礎上(shang)，可以在(zai)計(ji)算應納稅(shui)所(suo)得額時按照(zhao)支付(fu)(fu)給殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)(ji)職(zhi)工(gong)工(gong)資的100%加(jia)計(ji)扣除。企(qi)(qi)業支付(fu)(fu)給殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)(ji)職(zhi)工(gong)的工(gong)資，在(zai)進行企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)預繳申(shen)報時，允(yun)許據實計(ji)算扣除；在(zai)年(nian)度終(zhong)了進行企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)申(shen)報和匯算清繳時，再依照(zhao)上(shang)述(shu)規(gui)定計(ji)算加(jia)計(ji)扣除。

　　自納(na)稅年度終了之日起5個(ge)月內，該企業進行企業所得(de)稅匯算(suan)清繳(jiao)時須向主(zhu)管稅務機關報(bao)送《納(na)稅人減免(mian)稅備案登記表》、殘(can)疾(ji)職(zhi)工花名(ming)冊及殘(can)疾(ji)人證、企業職(zhi)工工資(zi)表及支(zhi)付工資(zi)憑證及為殘(can)疾(ji)職(zhi)工繳(jiao)納(na)社會保險費(fei)繳(jiao)費(fei)記錄等(deng)，以辦理企業所得(de)稅加計扣除(chu)的備案手續。

　　為職工購(gou)買商(shang)業保險： 不能稅前扣除(chu)

　　溧水經濟開(kai)發區一家企(qi)業為了保證職(zhi)工家庭(ting)(ting)財(cai)(cai)產的安(an)全，準(zhun)備為全體職(zhi)工投保家庭(ting)(ting)財(cai)(cai)產安(an)全險。企(qi)業財(cai)(cai)務提(ti)出了疑(yi)問(wen)，保險費用是否可以在企(qi)業所得稅稅前進(jin)行扣除(chu)？

　　稅(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)解釋(shi)，根據《企(qi)業所得(de)稅(shui)法實施(shi)條(tiao)例》（國(guo)務(wu)院令第512號(hao)）第三十(shi)五條(tiao)的(de)(de)規(gui)定，企(qi)業依(yi)照國(guo)務(wu)院有關(guan)主管部門(men)或(huo)者省級人(ren)民(min)政(zheng)府規(gui)定的(de)(de)范(fan)圍(wei)和(he)標準(zhun)為職(zhi)工(gong)繳納的(de)(de)基(ji)(ji)本養(yang)老保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、基(ji)(ji)本醫療保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、失業保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、工(gong)傷保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、生育保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)等基(ji)(ji)本社會保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)和(he)住房公積金，準(zhun)予扣(kou)(kou)除。企(qi)業為投(tou)(tou)資(zi)者或(huo)者職(zhi)工(gong)支(zhi)付的(de)(de)補充(chong)養(yang)老保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)、補充(chong)醫療保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)，在國(guo)務(wu)院財(cai)政(zheng)、稅(shui)務(wu)主管部門(men)規(gui)定的(de)(de)范(fan)圍(wei)和(he)標準(zhun)內，準(zhun)予扣(kou)(kou)除。第三十(shi)六條(tiao) 除企(qi)業依(yi)照國(guo)家(jia)有關(guan)規(gui)定為特殊工(gong)種職(zhi)工(gong)支(zhi)付的(de)(de)人(ren)身安全保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)和(he)國(guo)務(wu)院財(cai)政(zheng)、稅(shui)務(wu)主管部門(men)規(gui)定的(de)(de)可(ke)以扣(kou)(kou)除的(de)(de)其他商業保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)外，企(qi)業為投(tou)(tou)資(zi)者或(huo)者職(zhi)工(gong)支(zhi)付的(de)(de)商業保險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)不得(de)扣(kou)(kou)除。

　　根據上述(shu)規定，企(qi)業(ye)為職工繳納(na)的除(chu)上述(shu)保險(xian)(xian)以外(wai)的其他類商業(ye)保險(xian)(xian)不(bu)得在(zai)企(qi)業(ye)所得稅前(qian)扣除(chu)，需要在(zai)年度(du)匯算(suan)清繳時作納(na)稅調增(zeng)處理(li)。

　　以前年度允許稅前扣除(chu)的(de)稅金(jin)支出：可追補扣除(chu)

　　稽查一分局在對案(an)件檢查中(zhong)發現，部(bu)分納(na)稅(shui)人存在少(shao)繳(jiao)營業稅(shui)及其附加(jia)、房產稅(shui)、土(tu)地使(shi)用(yong)稅(shui)、印花稅(shui)等(deng)稅(shui)金的情況。稅(shui)務人員(yuan)按規定責令(ling)納(na)稅(shui)人補(bu)繳(jiao)上(shang)述稅(shui)金并對其處以(yi)相應的罰款和(he)加(jia)收(shou)滯(zhi)納(na)金。

　　根(gen)(gen)據(ju)《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)》第八(ba)條(tiao)的(de)(de)(de)規定(ding)(ding)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)實(shi)際發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)與取(qu)得(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)入有(you)關(guan)的(de)(de)(de)、合理(li)的(de)(de)(de)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)，包括(kuo)成本、費用、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)(jin)(jin)、損失和其他支(zhi)出(chu)(chu)(chu)，準予在計算(suan)應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額時扣(kou)除(chu)。根(gen)(gen)據(ju)《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)實(shi)施條(tiao)例》第三十(shi)一條(tiao)的(de)(de)(de)規定(ding)(ding)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)第八(ba)條(tiao)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)稱稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)(jin)(jin)，是指企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)除(chu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和允許抵扣(kou)的(de)(de)(de)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)以(yi)(yi)(yi)(yi)外的(de)(de)(de)各(ge)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)(jin)(jin)及其附加。根(gen)(gen)據(ju)《國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)于(yu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額若干(gan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)處(chu)理(li)問題的(de)(de)(de)公告》（國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局公告2012年(nian)(nian)第15號(hao)）第六條(tiao)及《中(zhong)(zhong)華人民共和國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理(li)法(fa)》的(de)(de)(de)有(you)關(guan)規定(ding)(ding)，對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)現以(yi)(yi)(yi)(yi)前年(nian)(nian)度(du)實(shi)際發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)、按(an)照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)規定(ding)(ding)應(ying)(ying)(ying)在企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)而未扣(kou)除(chu)或者少扣(kou)除(chu)的(de)(de)(de)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)做出(chu)(chu)(chu)專項(xiang)申(shen)報及說明后，準予追(zhui)補(bu)(bu)至該項(xiang)目發(fa)(fa)生年(nian)(nian)度(du)計算(suan)扣(kou)除(chu)，但追(zhui)補(bu)(bu)確認期限(xian)不得(de)(de)(de)(de)超過5年(nian)(nian)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)由于(yu)上(shang)述原因多繳(jiao)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)，可以(yi)(yi)(yi)(yi)在追(zhui)補(bu)(bu)確認年(nian)(nian)度(du)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)中(zhong)(zhong)抵扣(kou)，不足(zu)抵扣(kou)的(de)(de)(de)，可以(yi)(yi)(yi)(yi)向以(yi)(yi)(yi)(yi)后年(nian)(nian)度(du)遞延抵扣(kou)或申(shen)請(qing)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。虧(kui)損企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)追(zhui)補(bu)(bu)確認以(yi)(yi)(yi)(yi)前年(nian)(nian)度(du)未在企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)的(de)(de)(de)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)，或盈(ying)利企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經過追(zhui)補(bu)(bu)確認后出(chu)(chu)(chu)現虧(kui)損的(de)(de)(de)，應(ying)(ying)(ying)首先調整該項(xiang)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)屬年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)(de)虧(kui)損額，然后再按(an)照彌(mi)補(bu)(bu)虧(kui)損的(de)(de)(de)原則(ze)計算(suan)以(yi)(yi)(yi)(yi)后年(nian)(nian)度(du)多繳(jiao)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)，并(bing)按(an)前款(kuan)(kuan)規定(ding)(ding)處(chu)理(li)。因此，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)補(bu)(bu)繳(jiao)以(yi)(yi)(yi)(yi)前年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)(jin)(jin)，可按(an)照上(shang)述文件規定(ding)(ding)進行企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)理(li)。

　　向(xiang)非金融(rong)機構貸(dai)款：利息比照金融(rong)企業(ye)同期同類貸(dai)款利率標準扣除

　　位于南京市六合區的某裝飾公司是一家成立不久的小公司，由于向銀行貸款的申請一直未通過，為解燃眉之急，公司在2014年初向另一家熟悉的企業借款200萬元用于日常經營，期限2年，約定年利率15%，每年年底支付利息。但是在2014年度企業所得稅匯算清繳時，公司的李會計卻犯了難，原來公司2014年要支付借款利息30萬元，不知這筆利息支出應如何稅前扣除，公司會計向六合地稅局咨詢。