一、增值稅納稅義務發生時間
 

    （一）《中華人民共和國(guo)增(zeng)值稅(shui)暫行條例》第十(shi)九條第一款第（一）項規(gui)定的(de)增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)義(yi)務發生(sheng)時間：銷售貨物或(huo)者應稅(shui)勞務，為(wei)(wei)收(shou)訖銷售款或(huo)者取得索取銷售款項憑據(ju)的(de)當天；先開(kai)具發票(piao)的(de)，為(wei)(wei)開(kai)具發票(piao)的(de)當天。
 

    （二(er)）《中華人民共和國增值稅暫行條(tiao)例(li)實施(shi)細則》第(di)(di)(di)三十八條(tiao)規(gui)定為條(tiao)例(li)第(di)(di)(di)十九條(tiao)第(di)(di)(di)一(yi)款(kuan)第(di)(di)(di)（一(yi)）項規(gui)定的收(shou)訖銷售款(kuan)或者取(qu)得索(suo)取(qu)銷售款(kuan)項憑據(ju)的當天，按銷售結(jie)算方式(shi)的不(bu)同(tong)，具(ju)體(ti)為：
 

    1.采(cai)取(qu)直接收款方式銷(xiao)售(shou)貨物(wu)，不論貨物(wu)是(shi)否發出，均(jun)為收到銷(xiao)售(shou)款或者取(qu)得索取(qu)銷(xiao)售(shou)款項憑(ping)據的當天；
 

    2.采取托收(shou)承付和委托銀行(xing)收(shou)款方(fang)式銷售貨物，為(wei)發出貨物并辦妥托收(shou)手續(xu)的當天；
 

    3.采取賒(she)銷和(he)分期收款方式銷售貨物(wu)，為(wei)書面合(he)同約定的(de)收款日(ri)期的(de)當(dang)天(tian)，無書面合(he)同的(de)或者書面合(he)同沒(mei)有約定收款日(ri)期的(de)，為(wei)貨物(wu)發出(chu)的(de)當(dang)天(tian)；
 

    4.采(cai)取預收(shou)貨(huo)款方(fang)式(shi)銷售貨(huo)物(wu)，為(wei)貨(huo)物(wu)發出的當(dang)天，但生產(chan)銷售生產(chan)工期超過12個(ge)月的大型機械設備、船舶、飛機等貨(huo)物(wu)，為(wei)收(shou)到(dao)預收(shou)款或者書面合(he)同約(yue)定(ding)的收(shou)款日期的當(dang)天；
 

    5.委托(tuo)其他納稅人代(dai)銷(xiao)貨(huo)物(wu)，為收到(dao)代(dai)銷(xiao)單(dan)位的(de)代(dai)銷(xiao)清單(dan)或者收到(dao)全部或者部分貨(huo)款的(de)當天。未收到(dao)代(dai)銷(xiao)清單(dan)及貨(huo)款的(de)，為發出代(dai)銷(xiao)貨(huo)物(wu)滿180天的(de)當天；
 

    6.銷(xiao)售(shou)應(ying)稅勞務，為提供(gong)勞務同時收訖銷(xiao)售(shou)款(kuan)或者取得(de)索(suo)取銷(xiao)售(shou)款(kuan)的憑據的當天；
 

    7.納稅(shui)人發(fa)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所(suo)列(lie)視(shi)同銷售(shou)貨物(wu)(wu)行為，為貨物(wu)(wu)移送的當天(tian)。
 

       （三）財(cai)稅(shui)[2013]106號文(wen)件營業(ye)稅(shui)改征增值稅(shui)試點政策第(di)四十(shi)一條規(gui)定應稅(shui)服務增值稅(shui)納稅(shui)義務發生(sheng)時(shi)間為：
 

    1.納稅人提供(gong)應稅服務并收訖(qi)銷售款項(xiang)或者取得索取銷售款項(xiang)憑據(ju)的當天(tian)；先開具發(fa)票的，為(wei)開具發(fa)票的當天(tian)。
 

    收(shou)訖(qi)銷售(shou)款(kuan)項，是指納稅(shui)人提供應稅(shui)服務過程中或者完成后收(shou)到款(kuan)項。
 

    取得索取銷售款(kuan)項憑據(ju)的當(dang)天，是指書面合同(tong)(tong)確定(ding)的付款(kuan)日(ri)期；未(wei)簽(qian)訂書面合同(tong)(tong)或(huo)者書面合同(tong)(tong)未(wei)確定(ding)付款(kuan)日(ri)期的，為(wei)應稅服務完成的當(dang)天。
 

    2.納稅人提供有形動(dong)產租賃服務采取預(yu)收款(kuan)方式的，其納稅義務發生時(shi)間為收到預(yu)收款(kuan)的當天。
    

    3.納(na)稅人發生本辦法第十一條視(shi)同(tong)提供應稅服(fu)務(wu)的(de)，其(qi)納(na)稅義務(wu)發生時間為應稅服(fu)務(wu)完成的(de)當天。

 

    二、發(fa)票開(kai)具的管(guan)理要求(qiu)
 

    （一(yi)）《中(zhong)華人(ren)民共和國發(fa)票管理(li)辦法》第十九條規定銷售商品、提供服(fu)務以及從事(shi)其他經(jing)營活(huo)動(dong)的單位和個人(ren)，對外發(fa)生經(jing)營業務收取(qu)款項，收款方應(ying)當(dang)向付款方開(kai)具(ju)發(fa)票。
 

    （二）《中華(hua)人民共和國發票(piao)(piao)管理辦法》第二十(shi)條(tiao)規定所有單位(wei)和從事(shi)生產(chan)、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及(ji)從事(shi)其他(ta)經營活動支付(fu)款項(xiang)，應(ying)當向收款方(fang)取(qu)得發票(piao)(piao)。取(qu)得發票(piao)(piao)時，不(bu)得要求變(bian)更(geng)品名和金額。
 

    （三(san)）《中(zhong)華人民共和國(guo)發(fa)票(piao)管理辦(ban)法》第二十(shi)二條(tiao)(tiao)規(gui)定開具發(fa)票(piao)應當(dang)按照規(gui)定的時限（注(zhu)意(yi)：參(can)照上述(shu)第一條(tiao)(tiao)納(na)稅義務發(fa)生時間的規(gui)定）、順序、欄目、全部聯次一次性如實開具，并加蓋發(fa)票(piao)專用章。
 

    任何單(dan)位和個人不(bu)得有下列虛開發票(piao)行為：
 

    1.為他(ta)人、為自己開具與(yu)實際(ji)經營業務情況不符(fu)的發票；
 

    2.讓他人為自己(ji)開具與實際經營業務(wu)情況不符(fu)的發票；
 

    3.介紹(shao)他人開(kai)具與實際經營業務情況不(bu)符的發票。
 

    （四）《中華人(ren)民共和國發(fa)票管理辦(ban)法》第二十三(san)條規定安裝(zhuang)(zhuang)稅(shui)控裝(zhuang)(zhuang)置(zhi)的(de)單位和個人(ren)，應當按照規定使用稅(shui)控裝(zhuang)(zhuang)置(zhi)開具(ju)發(fa)票，并按期向主管稅(shui)務機關報送開具(ju)發(fa)票的(de)數據(ju)。
 

    （五）《中華(hua)人民(min)共和國發票管理辦法(fa)》第三(san)十(shi)五條規(gui)定(ding)違反本辦法(fa)的規(gui)定(ding)，有下(xia)列情形之一的，由(you)稅務機關責令改正，可以(yi)處1萬元以(yi)下(xia)的罰款(kuan)；有違法(fa)所得的予(yu)以(yi)沒收：
 

    1.應當開具(ju)而未開具(ju)發(fa)票，或(huo)者未按照規定(ding)的(de)時限、順序、欄(lan)目，全部聯次一(yi)次性開具(ju)發(fa)票，或(huo)者未加(jia)蓋發(fa)票專用章的(de)；
 

    2.使(shi)用(yong)稅控(kong)裝置開具(ju)發票，未按期向主(zhu)管稅務機關報送開具(ju)發票的數據的。（注(zhu)意(yi)：當月未開具(ju)發票也(ye)要進行零抄報。）
 

    三、納稅申報的管理要求
 

    （一）《中華(hua)人(ren)民(min)共和(he)國(guo)稅(shui)(shui)收征收管理法(fa)》第二十五條規(gui)(gui)定納稅(shui)(shui)人(ren)必須依照法(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)定或者稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)依照法(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)規(gui)(gui)的(de)規(gui)(gui)定確定的(de)申(shen)報期(qi)限、申(shen)報內容如實辦理納稅(shui)(shui)申(shen)報，報送(song)納稅(shui)(shui)申(shen)報表、財務(wu)會計報表以及稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)根據實際需要要求納稅(shui)(shui)人(ren)報送(song)的(de)其(qi)他納稅(shui)(shui)資(zi)料。
 

    （二）《中華人民共和國(guo)稅(shui)(shui)收征收管理法》第六十二條(tiao)規定(ding)納稅(shui)(shui)人未(wei)按(an)照(zhao)規定(ding)的(de)期(qi)限(xian)辦(ban)理納稅(shui)(shui)申(shen)報和報送納稅(shui)(shui)資料的(de)，由稅(shui)(shui)務機關(guan)責令限(xian)期(qi)改正，可以(yi)處(chu)二千元(yuan)以(yi)下的(de)罰款；情節嚴重的(de)，可以(yi)處(chu)二千元(yuan)以(yi)上一萬元(yuan)以(yi)下的(de)罰款。
 

    （三）《中華人(ren)民共和國稅收征收管(guan)理法(fa)實施細(xi)則》第三十(shi)二條規定納(na)(na)稅人(ren)在納(na)(na)稅期內沒有應(ying)納(na)(na)稅款的，也應(ying)當按照(zhao)規定辦理納(na)(na)稅申報(bao)。
 

    納稅(shui)人(ren)享受減(jian)稅(shui)、免稅(shui)待遇的，在減(jian)稅(shui)、免稅(shui)期間應當按照規定(ding)辦(ban)理納稅(shui)申報。
 

    （四）《中華人民共和國稅(shui)(shui)收征(zheng)收管理法(fa)實(shi)施(shi)細則》第三十四條(tiao)規定納稅(shui)(shui)人辦理納稅(shui)(shui)申(shen)報時，應當如實(shi)填寫納稅(shui)(shui)申(shen)報表，并根據不同(tong)的情況相(xiang)應報送下列有關證件、資料(liao)：
 

    1.財(cai)務會(hui)計(ji)報表及(ji)其(qi)說(shuo)明材料；

    2.與納稅有關的(de)合同、協議書及憑證(zheng)；

    3.稅控裝置(zhi)的電子(zi)報稅資料；

    4.外出(chu)經營活動稅收管理證明和異地(di)完稅憑證；

    5.境內或(huo)者(zhe)境外公證(zheng)機構出具的有(you)關證(zheng)明文件；

    6.稅務機關(guan)規定應當報送(song)的其他有關(guan)證件、資(zi)料(liao)。