關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告
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（國家稅務總局公告2013年第41號）
根據《中華人民共(gong)和(he)國(guo)企(qi)業(ye)(ye)所得稅法》及其實(shi)施條例（以下簡稱稅法）的(de)規定，現就企(qi)業(ye)(ye)混合性投資(zi)業(ye)(ye)務企(qi)業(ye)(ye)所得稅處理問題公告(gao)如下：
一、企業混合性(xing)投(tou)資業務，是(shi)指兼具權(quan)益(yi)和債權(quan)雙重特性(xing)的投(tou)資業務。同(tong)時(shi)符合下列條件(jian)的混合性(xing)投(tou)資業務，按本(ben)公(gong)告進行企業所得稅處理(li)：
（一）被投資企業(ye)接受投資后，需(xu)要按投資合(he)同(tong)或(huo)協議約(yue)定的(de)利(li)率定期(qi)支付利(li)息(xi)（或(huo)定期(qi)支付保(bao)底利(li)息(xi)、固(gu)定利(li)潤、固(gu)定股(gu)息(xi)，下同(tong)）；
（二）有明確的(de)投(tou)(tou)資(zi)期限或特(te)定(ding)的(de)投(tou)(tou)資(zi)條件，并在投(tou)(tou)資(zi)期滿或者滿足(zu)特(te)定(ding)投(tou)(tou)資(zi)條件后(hou)，被(bei)投(tou)(tou)資(zi)企業需要贖回投(tou)(tou)資(zi)或償(chang)還本金(jin)；
（三）投資企(qi)業對被投資企(qi)業凈資產(chan)不擁(yong)有所(suo)有權；
（四(si)）投資(zi)企業(ye)不具(ju)有選舉權和被選舉權；
（五(wu)）投資企(qi)業(ye)不參與被(bei)投資企(qi)業(ye)日常(chang)生產經營活動。
二、符合(he)本公告第(di)一條(tiao)規定的混合(he)性投(tou)資(zi)業務，按下列規定進行企(qi)業所得稅處理：
（一(yi)）對于(yu)(yu)(yu)被投資(zi)企(qi)業支付的(de)利(li)息，投資(zi)企(qi)業應(ying)(ying)于(yu)(yu)(yu)被投資(zi)企(qi)業應(ying)(ying)付利(li)息的(de)日期(qi)，確認(ren)收入(ru)的(de)實現(xian)并計入(ru)當(dang)期(qi)應(ying)(ying)納稅(shui)所得(de)額；被投資(zi)企(qi)業應(ying)(ying)于(yu)(yu)(yu)應(ying)(ying)付利(li)息的(de)日期(qi)，確認(ren)利(li)息支出，并按稅(shui)法和《國(guo)家稅(shui)務總(zong)局關于(yu)(yu)(yu)企(qi)業所得(de)稅(shui)若(ruo)干(gan)問題的(de)公告》（2011年第(di)34號(hao)）第(di)一(yi)條的(de)規定，進行稅(shui)前(qian)扣除。
（二(er)）對(dui)于(yu)被投(tou)資(zi)企(qi)業贖(shu)(shu)回的投(tou)資(zi)，投(tou)資(zi)雙方應于(yu)贖(shu)(shu)回時將贖(shu)(shu)價與(yu)投(tou)資(zi)成本之間的差額確認為債(zhai)務重組損益(yi)，分別(bie)計入當期應納稅所得額。
三、本公告自(zi)2013年9月1日起執行。此前發生的已(yi)進行稅務(wu)處理(li)的混合性(xing)投資業務(wu)，不再進行納稅調整。
特此公告。
