返回 【 企業(ye)所得稅(shui)匯算清(qing)繳查賬征收（A類）申報大全 】

（國家稅務總局公告2013年第26號）

經研究，現將居民企(qi)業(ye)電網新建項目享受企(qi)業(ye)所(suo)得稅優惠政策的有關問題(ti)公告如下：

　　一、根據《中華人(ren)民(min)(min)共和國企業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法(fa)(fa)》及(ji)其實施(shi)條例(li)(li)的(de)(de)有關規定(ding)(ding)，居民(min)(min)企業(ye)(ye)(ye)(ye)從事符合《公共基礎設(she)施(shi)項目(mu)企業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)優惠(hui)目(mu)錄（2008年版）》規定(ding)(ding)條件和標(biao)準的(de)(de)電網(wang)（輸變(bian)電設(she)施(shi)）的(de)(de)新(xin)建項目(mu)，可依法(fa)(fa)享受(shou)(shou)“三(san)免三(san)減半”的(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)優惠(hui)政策。基于企業(ye)(ye)(ye)(ye)電網(wang)新(xin)建項目(mu)的(de)(de)核算(suan)特點，暫(zan)以資(zi)產比例(li)(li)法(fa)(fa)，即(ji)以企業(ye)(ye)(ye)(ye)新(xin)增輸變(bian)電固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產原值占(zhan)企業(ye)(ye)(ye)(ye)總輸變(bian)電固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產原值的(de)(de)比例(li)(li)，合理計算(suan)電網(wang)新(xin)建項目(mu)的(de)(de)應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額，并據此享受(shou)(shou)“三(san)免三(san)減半”的(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)優惠(hui)政策。電網(wang)企業(ye)(ye)(ye)(ye)新(xin)建項目(mu)享受(shou)(shou)優惠(hui)的(de)(de)具體計算(suan)方法(fa)(fa)如下：　　

　　（一(yi)）對于企業(ye)(ye)能獨(du)立(li)核算收(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)330KV以(yi)上跨省及長度超過200KM的(de)(de)交流輸(shu)變(bian)(bian)(bian)電(dian)(dian)(dian)新建(jian)項(xiang)(xiang)目(mu)和500KV以(yi)上直流輸(shu)變(bian)(bian)(bian)電(dian)(dian)(dian)新建(jian)項(xiang)(xiang)目(mu)，應(ying)在項(xiang)(xiang)目(mu)投運(yun)后(hou)，按該(gai)項(xiang)(xiang)目(mu)營業(ye)(ye)收(shou)(shou)入(ru)、營業(ye)(ye)成本等單獨(du)計算其應(ying)納稅所得(de)額；該(gai)項(xiang)(xiang)目(mu)應(ying)分攤的(de)(de)期間費用(yong)，可按照企業(ye)(ye)期間費用(yong)與分攤比(bi)例(li)計算確定，計算公(gong)式為：　　應(ying)分攤的(de)(de)期間費用(yong)＝企業(ye)(ye)期間費用(yong)×分攤比(bi)例(li)　　第(di)一(yi)年(nian)分攤比(bi)例(li)＝該(gai)項(xiang)(xiang)目(mu)輸(shu)變(bian)(bian)(bian)電(dian)(dian)(dian)資(zi)產(chan)原(yuan)值(zhi)/［（當(dang)年(nian)企業(ye)(ye)期初總(zong)輸(shu)變(bian)(bian)(bian)電(dian)(dian)(dian)資(zi)產(chan)原(yuan)值(zhi)＋當(dang)年(nian)企業(ye)(ye)期末總(zong)輸(shu)變(bian)(bian)(bian)電(dian)(dian)(dian)資(zi)產(chan)原(yuan)值(zhi)）/2］×（當(dang)年(nian)取得(de)第(di)一(yi)筆生(sheng)產(chan)經營收(shou)(shou)入(ru)至(zhi)當(dang)年(nian)底的(de)(de)月份數/12）　　第(di)二年(nian)及以(yi)后(hou)年(nian)度分攤比(bi)例(li)＝該(gai)項(xiang)(xiang)目(mu)輸(shu)變(bian)(bian)(bian)電(dian)(dian)(dian)資(zi)產(chan)原(yuan)值(zhi)/［（當(dang)年(nian)企業(ye)(ye)期初總(zong)輸(shu)變(bian)(bian)(bian)電(dian)(dian)(dian)資(zi)產(chan)原(yuan)值(zhi)＋當(dang)年(nian)企業(ye)(ye)期末總(zong)輸(shu)變(bian)(bian)(bian)電(dian)(dian)(dian)資(zi)產(chan)原(yuan)值(zhi)）/2］　

　　（二）對于企業符合優惠條件但不能獨立核算收入的其他新建輸變電項目，可先依照企業所得稅法及相關規定計算出企業的應納稅所得額，再按照項目投運后的新增輸變電固定資產原值占企業總輸變電固定資產原值的比例，計算得出該新建項目減免的應納稅所得額。享受減免的應納稅所得額計算公式為：