國家稅務總局關于印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知
返回 【 企業(ye)所得稅(shui)匯算清繳查賬征收(A類(lei))申報大全 】
國(guo)稅發[2009]79號
各(ge)省、自治(zhi)區、直(zhi)轄(xia)市和計劃單列市國家(jia)稅(shui)務局(ju)(ju)、地方稅(shui)務局(ju)(ju):
為加強企業所得(de)稅(shui)(shui)征收管(guan)理,進一步規范企業所得(de)稅(shui)(shui)匯算清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)工作(zuo),在總結近年(nian)來內(nei)、外資企業所得(de)稅(shui)(shui)匯算清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)工作(zuo)經驗的基(ji)礎上,根據《中華人民(min)共和國企業所得(de)稅(shui)(shui)法》及(ji)其實施條例,稅(shui)(shui)務(wu)總局重新制定了《企業所得(de)稅(shui)(shui)匯算清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)管(guan)理辦(ban)法》,現印發給你們,請遵照執行。執行中有何問題,請及(ji)時向稅(shui)(shui)務(wu)總局報告。
二○○九年四月十六日
企業所(suo)得稅(shui)匯算清繳管(guan)理(li)辦(ban)法
第一(yi)條 為(wei)加(jia)強企(qi)業所(suo)得稅(shui)征(zheng)收管理,進一(yi)步規(gui)(gui)范企(qi)業所(suo)得稅(shui)匯算(suan)清繳(jiao)管理工作,根據《中華(hua)人民(min)共(gong)和(he)國企(qi)業所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)(fa)》及(ji)其實(shi)施(shi)(shi)條例(li)(以(yi)(yi)下(xia)簡稱企(qi)業所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)(fa)及(ji)其實(shi)施(shi)(shi)條例(li))和(he)《中華(hua)人民(min)共(gong)和(he)國稅(shui)收征(zheng)收管理法(fa)(fa)(fa)》及(ji)其實(shi)施(shi)(shi)細則(以(yi)(yi)下(xia)簡稱稅(shui)收征(zheng)管法(fa)(fa)(fa)及(ji)其實(shi)施(shi)(shi)細則)的有(you)關(guan)規(gui)(gui)定,制定本辦法(fa)(fa)(fa)。
第二條(tiao) 企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)匯算清繳,是(shi)指納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人自納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)終了之日(ri)起5個月(yue)內或實際經營(ying)終止(zhi)之日(ri)起60日(ri)內,依照稅(shui)(shui)(shui)收法(fa)律(lv)、法(fa)規、規章及其他(ta)有(you)關(guan)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)的規定,自行計(ji)算本納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)(e)和(he)應(ying)納(na)(na)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e),根據月(yue)度(du)或季度(du)預繳企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)的數(shu)額(e)(e),確(que)定該納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)應(ying)補或者應(ying)退稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e),并填寫企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報表,向主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)辦理企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報、提供稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)要求(qiu)提供的有(you)關(guan)資料、結清全年(nian)(nian)(nian)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的行為。
第三條 凡在(zai)(zai)納稅(shui)(shui)(shui)年度內從(cong)事生產(chan)、經(jing)營(ying)(包(bao)括試生產(chan)、試經(jing)營(ying)),或(huo)(huo)在(zai)(zai)納稅(shui)(shui)(shui)年度中(zhong)間(jian)終止經(jing)營(ying)活動的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren),無(wu)論是否在(zai)(zai)減稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)(shui)期間(jian),也(ye)無(wu)論盈利或(huo)(huo)虧損,均應按照企業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)及其實施條例(li)和本辦法(fa)的(de)有(you)關規定進行企業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)匯(hui)算清繳。
實行核定(ding)定(ding)額征收(shou)企(qi)業所得稅(shui)的納(na)稅(shui)人(ren),不進(jin)行匯算清繳。
第四條 納(na)稅(shui)(shui)人應當自納(na)稅(shui)(shui)年度終(zhong)了之日起5個月內,進行匯算清(qing)(qing)繳(jiao),結清(qing)(qing)應繳(jiao)應退企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款。
納(na)稅(shui)人(ren)在(zai)年(nian)度中間發生(sheng)解散、破產(chan)、撤銷等終止生(sheng)產(chan)經(jing)營情(qing)形,需進(jin)行(xing)企業(ye)(ye)所得稅(shui)清(qing)算(suan)的,應在(zai)清(qing)算(suan)前報告主(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關,并自實際經(jing)營終止之日起60日內進(jin)行(xing)匯算(suan)清(qing)繳(jiao)(jiao),結清(qing)應繳(jiao)(jiao)應退(tui)企業(ye)(ye)所得稅(shui)款;納(na)稅(shui)人(ren)有其他情(qing)形依(yi)法終止納(na)稅(shui)義務(wu)的,應當自停止生(sheng)產(chan)、經(jing)營之日起60日內,向主(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關辦理當期企業(ye)(ye)所得稅(shui)匯算(suan)清(qing)繳(jiao)(jiao)。
第(di)(di)五條 納(na)稅(shui)(shui)(shui)人12月份或者第(di)(di)四季(ji)度(du)的企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)預繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報,應(ying)在(zai)納(na)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)終了后15日內完成(cheng),預繳(jiao)申(shen)報后進行當年企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)匯算(suan)清繳(jiao)。
第(di)六條 納稅人需要報(bao)(bao)經稅務機(ji)關(guan)審批、審核或(huo)備案(an)的(de)事(shi)項,應按(an)有(you)關(guan)程序、時(shi)限和(he)要求報(bao)(bao)送材料等有(you)關(guan)規(gui)定,在(zai)辦(ban)理(li)企業(ye)所得稅年度納稅申報(bao)(bao)前及時(shi)辦(ban)理(li)。
第七條(tiao) 納(na)稅(shui)人應(ying)當按照企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)法及(ji)其實(shi)施條(tiao)例和企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)的有(you)關(guan)規定,正(zheng)確計算應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得額和應(ying)納(na)所(suo)(suo)得稅(shui)額,如實(shi)、正(zheng)確填寫企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)年(nian)度納(na)稅(shui)申報表(biao)及(ji)其附(fu)表(biao),完整、及(ji)時報送相關(guan)資(zi)料,并對納(na)稅(shui)申報的真(zhen)實(shi)性、準(zhun)確性和完整性負(fu)法律責任。
第八條 納(na)稅人辦理(li)企(qi)業所得稅年度納(na)稅申報時,應如實填寫(xie)和報送下列有(you)關資料:
(一)企業所得(de)稅(shui)年(nian)度納稅(shui)申報表(biao)及其附表(biao);
(二)財務報表(biao);
(三)備案事(shi)項相(xiang)關資(zi)料;
(四(si))總機(ji)構及(ji)分(fen)(fen)支機(ji)構基本情況、分(fen)(fen)支機(ji)構征稅方式、分(fen)(fen)支機(ji)構的預(yu)繳稅情況;
(五)委托中介機構代理納稅申報的,應出具(ju)雙(shuang)方簽訂的代理合同,并(bing)附送中介機構出具(ju)的包括納稅調整(zheng)的項目(mu)、原因、依據(ju)、計算過程、調整(zheng)金額等內容的報告;
(六(liu))涉(she)及關聯方業務往來的,同時報(bao)送《中華(hua)人民共和國企業年度關聯業務往來報(bao)告表(biao)》;
(七)主管稅(shui)務機關要求報送(song)的其他有關資料(liao)。
納(na)稅人采用電子(zi)方式辦理企(qi)業所(suo)得稅年度納(na)稅申報(bao)的,應按照有(you)關(guan)規定保存有(you)關(guan)資(zi)料或附(fu)報(bao)紙質納(na)稅申報(bao)資(zi)料。
第(di)九條 納(na)稅(shui)人因不可抗力,不能在(zai)匯算(suan)清繳期(qi)內辦理(li)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)年度(du)納(na)稅(shui)申(shen)報或(huo)備(bei)齊企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)年度(du)納(na)稅(shui)申(shen)報資料的(de),應按(an)照稅(shui)收(shou)征(zheng)管法及其(qi)實(shi)施細則(ze)的(de)規定,申(shen)請辦理(li)延期(qi)納(na)稅(shui)申(shen)報。
第十條 納(na)稅(shui)人在匯算(suan)清繳期內發現(xian)當(dang)年(nian)企業所得稅(shui)申報有誤的,可(ke)在匯算(suan)清繳期內重新辦理企業所得稅(shui)年(nian)度(du)納(na)稅(shui)申報。
第十(shi)一條 納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人在(zai)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)內預(yu)繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)少于應繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de),應在(zai)匯算清(qing)繳(jiao)期內結(jie)清(qing)應補(bu)繳(jiao)的(de)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan);預(yu)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)超過應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de),主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)應及(ji)時按有關(guan)規(gui)定辦理退稅(shui)(shui)(shui),或者經納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人同意(yi)后抵繳(jiao)其下一年度(du)應繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。
第十二條 納稅人(ren)因(yin)有特殊困難,不能在匯算清繳(jiao)期(qi)(qi)內補繳(jiao)企業所得稅款的,應(ying)按(an)照(zhao)稅收征管法(fa)及其實施細則的有關規定,辦理申請延期(qi)(qi)繳(jiao)納稅款手續(xu)。
第十三條 實行(xing)(xing)跨地(di)區經營(ying)匯(hui)(hui)(hui)總(zong)(zong)繳納(na)(na)(na)企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren),由(you)統一計算(suan)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得額和(he)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)額的(de)總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou),按(an)照上述(shu)規定,在(zai)匯(hui)(hui)(hui)算(suan)清繳期內向所(suo)(suo)在(zai)地(di)主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關辦理企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)年度納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)申報,進行(xing)(xing)匯(hui)(hui)(hui)算(suan)清繳。分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)不(bu)進行(xing)(xing)匯(hui)(hui)(hui)算(suan)清繳,但應(ying)(ying)將分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)的(de)營(ying)業(ye)(ye)收(shou)支(zhi)(zhi)等(deng)(deng)情況(kuang)(kuang)在(zai)報總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)統一匯(hui)(hui)(hui)算(suan)清繳前報送分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)所(suo)(suo)在(zai)地(di)主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關。總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)應(ying)(ying)將分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)及其(qi)所(suo)(suo)屬機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)的(de)營(ying)業(ye)(ye)收(shou)支(zhi)(zhi)納(na)(na)(na)入總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)匯(hui)(hui)(hui)算(suan)清繳等(deng)(deng)情況(kuang)(kuang)報送各分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)所(suo)(suo)在(zai)地(di)主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關。
第十四條 經批準實行合(he)并(bing)繳納(na)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)的企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)集團,由集團母公司(si)(以(yi)下(xia)簡稱匯繳企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye))在(zai)匯算(suan)清(qing)繳期內,向匯繳企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所在(zai)地(di)主管(guan)稅(shui)務機(ji)關(guan)報(bao)送匯繳企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)及各個成員企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)合(he)并(bing)計(ji)算(suan)填(tian)寫的企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)年(nian)度(du)納(na)稅(shui)申報(bao)表(biao),以(yi)及本辦法第八(ba)條規定的有關(guan)資(zi)料及各個成員企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)年(nian)度(du)納(na)稅(shui)申報(bao)表(biao),統一辦理匯繳企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)及其成員企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)匯算(suan)清(qing)繳。
匯(hui)繳企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應根據匯(hui)算清繳的期(qi)限要(yao)求,自行確定(ding)其成(cheng)員企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)向匯(hui)繳企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)報(bao)送本辦法(fa)第八(ba)條規(gui)定(ding)的有關(guan)資料(liao)(liao)的期(qi)限。成(cheng)員企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)向匯(hui)繳企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)報(bao)送的上述資料(liao)(liao),應經成(cheng)員企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所在地的主管稅務機關(guan)審(shen)核。
第十五條 納稅人(ren)未按(an)規(gui)(gui)定(ding)期限(xian)進行匯算(suan)清繳,或(huo)者(zhe)未報(bao)送本辦法(fa)第八條所(suo)列資料的,按(an)照稅收(shou)征管(guan)法(fa)及其(qi)實施細則的有關規(gui)(gui)定(ding)處理。
第十六條 各(ge)級稅(shui)(shui)務機(ji)(ji)關要結合(he)當地實際,對每一納稅(shui)(shui)年度的(de)匯算(suan)清(qing)繳(jiao)工作(zuo)進行統一安排和組(zu)織部(bu)署。匯算(suan)清(qing)繳(jiao)管理工作(zuo)由具(ju)體(ti)負責企業所得稅(shui)(shui)日常管理的(de)部(bu)門組(zu)織實施。稅(shui)(shui)務機(ji)(ji)關內部(bu)各(ge)職能(neng)部(bu)門應充分協調和配合(he),共同(tong)做好匯算(suan)清(qing)繳(jiao)的(de)管理工作(zuo)。
第十七條 各級稅務機關應在匯算(suan)清繳(jiao)開始之前和(he)匯算(suan)清繳(jiao)期間,主動為(wei)納稅人提供稅收服務。
(一)采用多(duo)種形式(shi)進行宣傳,幫助(zhu)納稅(shui)人了解企業(ye)所得稅(shui)政策、征(zheng)管制度和(he)辦稅(shui)程序。
(二)積極開展納稅輔導,幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項。