問：公司2013年(nian)因(yin)經營不善虧(kui)損200萬，現公司發生(sheng)分立，請(qing)問企業所得稅虧(kui)損金額如何處理？

　　答：根據(ju)《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于企(qi)業重組(zu)業務(wu)企(qi)業所得稅(shui)處理若干問題的通(tong)知》（財(cai)稅(shui)[2009]59號，以(yi)下簡稱《通(tong)知》）規(gui)定(ding)(ding)(ding)，企(qi)業重組(zu)的稅(shui)務(wu)處理區分不同條(tiao)件(jian)分別適用一(yi)般性稅(shui)務(wu)處理規(gui)定(ding)(ding)(ding)和特殊性稅(shui)務(wu)處理規(gui)定(ding)(ding)(ding)。

　　《通知》第五條規定，企業重組同(tong)時符(fu)合下列條件的(de)，適用特(te)殊性稅務處理規定：

　　（一）具(ju)有合理的(de)商業(ye)目(mu)(mu)的(de)，且(qie)不以減少、免除或(huo)者推遲繳納稅款(kuan)為主要(yao)目(mu)(mu)的(de)。

　　（二）被收購、合并或(huo)分(fen)立部分(fen)的(de)資產或(huo)股(gu)權比例符合本通知規定的(de)比例。

　　（三）企業重(zhong)(zhong)組后的連續12個月內不改變重(zhong)(zhong)組資產原來的實質性經營(ying)活(huo)動。

　　（四）重組交(jiao)易對(dui)價中涉(she)及(ji)股權(quan)支付金額符合本通知規定比例。

　　（五）企(qi)業重組中取得股權支付(fu)的(de)原主要股東，在重組后(hou)連續12個月(yue)內，不得轉讓所取得的(de)股權。

　　符合(he)上述條件的(de)，交易各方對其交易中的(de)股權(quan)(quan)支(zhi)付(fu)(fu)部(bu)分(fen)，可(ke)以按以下規(gui)定(ding)進(jin)行特殊性稅務處理：企(qi)業(ye)(ye)分(fen)立(li)(li)，被分(fen)立(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)所有股東按原持股比(bi)例取得分(fen)立(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)的(de)股權(quan)(quan)，分(fen)立(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)和被分(fen)立(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)均(jun)不改變原來的(de)實質(zhi)經營活動，且被分(fen)立(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)股東在該企(qi)業(ye)(ye)分(fen)立(li)(li)發生時(shi)取得的(de)股權(quan)(quan)支(zhi)付(fu)(fu)金額不低于(yu)其交易支(zhi)付(fu)(fu)總額的(de)85%，可(ke)以選擇按以下規(gui)定(ding)處理：

　　1.分立(li)(li)企(qi)業接受被分立(li)(li)企(qi)業資產(chan)和負債的計稅基礎，以被分立(li)(li)企(qi)業的原有(you)計稅基礎確定。

　　2.被分立(li)企業(ye)已(yi)分立(li)出去資(zi)產相應的所得稅事項由(you)分立(li)企業(ye)承繼。

　　3.被(bei)分(fen)立(li)企業(ye)未超過法定彌(mi)補期(qi)限的虧損(sun)額可按(an)分(fen)立(li)資(zi)產(chan)占全部資(zi)產(chan)的比例進行(xing)分(fen)配，由分(fen)立(li)企業(ye)繼續(xu)彌(mi)補。

　　適用一般性稅務處理的(de)企業，則(ze)應(ying)按照《通知》第四條(tiao)（五）款5項的(de)規定(ding)，企業分(fen)立相(xiang)關企業的(de)虧損(sun)不得相(xiang)互結轉彌補。