問：子公司(si)支付給母公司(si)的(de)服務費(fei)用(yong)是否可(ke)以稅前扣除？

　　答(da)：一、根據《國(guo)(guo)(guo)家稅務總局關(guan)(guan)于(yu)母子(zi)公(gong)司間提供服務支(zhi)付(fu)費用(yong)有關(guan)(guan)企(qi)業所(suo)得(de)稅處理問題(ti)的(de)通(tong)知》（國(guo)(guo)(guo)稅發〔2008〕86號）規定：“根據《中華人民共和國(guo)(guo)(guo)企(qi)業所(suo)得(de)稅法》及其實(shi)施(shi)條例的(de)有關(guan)(guan)規定，現(xian)就在中國(guo)(guo)(guo)境內，屬于(yu)不(bu)同獨立(li)法人的(de)母子(zi)公(gong)司之間提供服務支(zhi)付(fu)費用(yong)有關(guan)(guan)企(qi)業所(suo)得(de)稅處理問題(ti)通(tong)知如下(xia)：

　　一、母(mu)公(gong)(gong)司為其子(zi)公(gong)(gong)司（以下簡稱(cheng)子(zi)公(gong)(gong)司）提(ti)供(gong)各種服務而發生的費用(yong)，應按照獨立(li)企(qi)業(ye)之間公(gong)(gong)平交易原則確定(ding)服務的價格，作為企(qi)業(ye)正常的勞務費用(yong)進行稅務處理。

　　母子(zi)公司未按照獨立(li)企業(ye)之間(jian)的業(ye)務往來收取價(jia)款的，稅務機(ji)關有權予以調(diao)整。

　　二、母公司(si)(si)(si)向其子公司(si)(si)(si)提(ti)供(gong)各項(xiang)服務(wu)，雙方應簽訂服務(wu)合(he)同或協議(yi)，明確規定(ding)(ding)提(ti)供(gong)服務(wu)的內容、收費標準及金額等，凡按上述合(he)同或協議(yi)規定(ding)(ding)所發生(sheng)的服務(wu)費，母公司(si)(si)(si)應作為(wei)營業(ye)收入申報納稅；子公司(si)(si)(si)作為(wei)成本費用在稅前扣除。

　　三、母(mu)公(gong)(gong)司(si)向其多(duo)個(ge)子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)提供同類(lei)項服務，其收取(qu)的(de)服務費(fei)可以采(cai)取(qu)分(fen)(fen)項簽(qian)訂(ding)合同或協議(yi)收取(qu)；也(ye)可以采(cai)取(qu)服務分(fen)(fen)攤(tan)協議(yi)的(de)方式，即，由母(mu)公(gong)(gong)司(si)與各子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)簽(qian)訂(ding)服務費(fei)用(yong)分(fen)(fen)攤(tan)合同或協議(yi)，以母(mu)公(gong)(gong)司(si)為(wei)其子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)提供服務所發生的(de)實際費(fei)用(yong)并附加一定(ding)比例利(li)(li)潤作為(wei)向子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)收取(qu)的(de)總服務費(fei)，在(zai)各服務受(shou)益子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)（包括盈利(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)、虧損企(qi)業(ye)(ye)和享受(shou)減免稅企(qi)業(ye)(ye)）之間按《中(zhong)華人民共和國(guo)企(qi)業(ye)(ye)所得稅法》第(di)四十一條第(di)二款規(gui)定(ding)合理分(fen)(fen)攤(tan)。

　　四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支(zhi)付給母公司的管理費，不得在稅(shui)前扣除(chu)。

　　五、子公司申報稅(shui)前(qian)扣(kou)(kou)除向(xiang)母公司支付的服(fu)務費(fei)用，應向(xiang)主(zhu)管稅(shui)務機關提供與母公司簽訂(ding)的服(fu)務合同或者協議等與稅(shui)前(qian)扣(kou)(kou)除該項費(fei)用相關的材(cai)料。不能提供相關材(cai)料的，支付的服(fu)務費(fei)用不得(de)稅(shui)前(qian)扣(kou)(kou)除。“

　　二、根據《中華人民共和國企(qi)業所得(de)稅法》（中華人民共和國主席令(ling)第63號）第四十一條(tiao)規定：“……企(qi)業與(yu)其關(guan)聯方(fang)共同(tong)開(kai)發、受(shou)讓無形資(zi)產，或者共同(tong)提供、接受(shou)勞務發生的成本，在計算應(ying)納稅所得(de)額時(shi)應(ying)當按(an)照(zhao)獨(du)立交易原則進(jin)行(xing)分攤。”

　　因此，子公司支付給母(mu)公司的(de)服務費(fei)用，符合(he)上述文(wen)件(jian)規定的(de)可進行稅前扣除。