一、我企業上年度(du)是(shi)查賬(zhang)征收，年應納(na)稅所得(de)(de)額6萬，今年前兩個(ge)季度(du)實際利潤額為2萬，預(yu)繳時能否享(xiang)受小型微(wei)利企業所得(de)(de)稅優惠(hui)政策(ce)？

答：根據《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局關(guan)于(yu)擴大(da)小型(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)減半征(zheng)收企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)范(fan)圍(wei)有關(guan)問題的(de)(de)(de)公(gong)告》（國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局公(gong)告2014年(nian)第23號）第三條第一款(kuan)(kuan)規定，查賬征(zheng)收的(de)(de)(de)小型(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)，上(shang)一納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)符合小型(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)條件，且年(nian)度(du)應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)低于(yu)10萬(wan)元(yuan)（含(han)10萬(wan)元(yuan)）的(de)(de)(de)，本年(nian)度(du)采取(qu)按實際利(li)潤額(e)預(yu)繳企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)，預(yu)繳時(shi)累計實際利(li)潤額(e)不超過10萬(wan)元(yuan)的(de)(de)(de)，可(ke)以享(xiang)(xiang)受小型(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優惠(hui)政策；超過10萬(wan)元(yuan)的(de)(de)(de)，應停止(zhi)享(xiang)(xiang)受其中的(de)(de)(de)減半征(zheng)稅(shui)(shui)政策；本年(nian)度(du)采取(qu)按上(shang)年(nian)度(du)應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)的(de)(de)(de)季(ji)度(du)（或月份）平均(jun)額(e)預(yu)繳企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)，可(ke)以享(xiang)(xiang)受小型(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)優惠(hui)政策。

因此，該企(qi)業在季(ji)度預繳時可以享受小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)業所得稅優惠政(zheng)策。

二、我企業(ye)接收股東劃(hua)入(ru)的資(zi)產，企業(ye)所得(de)稅(shui)上如何處理？

答：根據(ju)《國(guo)家稅務總(zong)局關(guan)于企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅應(ying)納稅所得(de)額(e)(e)若干問題的公(gong)(gong)(gong)告(gao)》（國(guo)家稅務總(zong)局公(gong)(gong)(gong)告(gao)2014年(nian)第(di)(di)29號(hao)，以下(xia)簡稱29號(hao)公(gong)(gong)(gong)告(gao)）第(di)(di)二(er)條(tiao)第(di)(di)（一）項(xiang)(xiang)的規定(ding)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)接(jie)收(shou)股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)劃(hua)入資(zi)(zi)產(chan)（包括股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)贈予資(zi)(zi)產(chan)、上市公(gong)(gong)(gong)司(si)在股(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)分置改革過程中接(jie)收(shou)原(yuan)非流(liu)通股(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)和(he)新非流(liu)通股(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)贈予的資(zi)(zi)產(chan)、股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)放(fang)棄本企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的股(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)，下(xia)同），凡合(he)同、協議約(yue)定(ding)作為(wei)資(zi)(zi)本金（包括資(zi)(zi)本公(gong)(gong)(gong)積）且在會計(ji)上已做(zuo)實際處理的，不計(ji)入企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的收(shou)入總(zong)額(e)(e)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)按公(gong)(gong)(gong)允價值(zhi)確定(ding)該(gai)(gai)項(xiang)(xiang)資(zi)(zi)產(chan)的計(ji)稅基礎；按照29號(hao)公(gong)(gong)(gong)告(gao)第(di)(di)二(er)條(tiao)第(di)(di)（二(er)）項(xiang)(xiang)的規定(ding)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)接(jie)收(shou)股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)劃(hua)入資(zi)(zi)產(chan)，凡作為(wei)收(shou)入處理的，應(ying)按公(gong)(gong)(gong)允價值(zhi)計(ji)入收(shou)入總(zong)額(e)(e)，計(ji)算(suan)繳納企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅，同時按公(gong)(gong)(gong)允價值(zhi)確定(ding)該(gai)(gai)項(xiang)(xiang)資(zi)(zi)產(chan)的計(ji)稅基礎。

三(san)、2013年(nian)應納稅(shui)(shui)所得(de)額(e)(e)大于10萬(wan)且小于30萬(wan)，企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)本(ben)季度預(yu)(yu)繳時累計利(li)潤(run)(run)額(e)(e)未超過10萬(wan)，填寫《中華(hua)人民共和(he)國(guo)企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)月（季）度預(yu)(yu)繳納稅(shui)(shui)申(shen)報表(biao)（A類）》第14行時應當(dang)按(an)(an)“實際利(li)潤(run)(run)額(e)(e)”與(yu)15%的乘積還是按(an)(an)“實際利(li)潤(run)(run)額(e)(e)”與(yu)5%的乘積進(jin)行填報？

答：根據(ju)《國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于(yu)發(fa)布<中(zhong)華人民共(gong)和國企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)月（季）度(du)預繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)表(biao)(biao)（2014年(nian)版）等報(bao)(bao)表(biao)(biao)>的(de)公(gong)告》（國家稅(shui)(shui)(shui)務總局公(gong)告2014年(nian)第28號）所附《中(zhong)華人民共(gong)和國企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)月（季）度(du)預繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)表(biao)(biao)（A類，2014年(nian)版）》（附件2）填報(bao)(bao)說明第五條第一款關于(yu)第14行的(de)填報(bao)(bao)規定，上一納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)低于(yu)10萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)（含(han)10萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)）的(de)小型微(wei)利(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)，預繳時累計實(shi)(shi)際利(li)(li)潤(run)額(e)超過(guo)(guo)10萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)但(dan)不(bu)超過(guo)(guo)30萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)的(de)，以及上一納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)超過(guo)(guo)10萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)但(dan)不(bu)超過(guo)(guo)30萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)的(de)小型微(wei)利(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)，填報(bao)(bao)本(ben)表(biao)(biao)第10行“實(shi)(shi)際利(li)(li)潤(run)額(e)”與5%的(de)乘(cheng)積。

因此(ci)，納(na)稅人應按“實際利潤(run)額”與5%的乘積(ji)進(jin)行填報第14行。

四、非居民企業(ye)可(ke)否享(xiang)受(shou)小型微(wei)利(li)企業(ye)的稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)？

答：根(gen)據《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于(yu)非(fei)居民企(qi)(qi)業(ye)不(bu)享受小型微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)政策問題(ti)的(de)(de)(de)(de)通(tong)知(zhi)》（國(guo)稅(shui)(shui)(shui)函〔2008〕650號 ）規(gui)定，《企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)》第二十八條規(gui)定的(de)(de)(de)(de)小型微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)是指企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)全部(bu)生(sheng)產經(jing)營(ying)活(huo)動產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)所(suo)得均(jun)負有我國(guo)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)。因此，僅(jin)就來源于(yu)我國(guo)所(suo)得負有我國(guo)納稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務的(de)(de)(de)(de)非(fei)居民企(qi)(qi)業(ye)，不(bu)適用(yong)該條規(gui)定的(de)(de)(de)(de)對符合條件(jian)的(de)(de)(de)(de)小型微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)減按20％稅(shui)(shui)(shui)率征收企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)政策。

五、企(qi)(qi)業去年(nian)(nian)是(shi)按(an)(an)照核定征收(shou)方(fang)式(shi)申報繳(jiao)納的企(qi)(qi)業所(suo)得稅，但(dan)是(shi)今年(nian)(nian)變(bian)更(geng)為按(an)(an)查(cha)賬征收(shou)方(fang)式(shi)繳(jiao)納企(qi)(qi)業所(suo)得稅，該(gai)企(qi)(qi)業季度(du)預繳(jiao)時是(shi)否可以享受小型微利企(qi)(qi)業優惠政策？

答：根(gen)據《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局關于擴(kuo)大小(xiao)(xiao)型(xing)(xing)微(wei)(wei)利企(qi)業(ye)(ye)減半征收(shou)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)范圍(wei)有(you)關問題的(de)公告(gao)》（國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局公告(gao)2014年(nian)(nian)第(di)23號）第(di)三條第(di)一項規定，查賬(zhang)征收(shou)的(de)小(xiao)(xiao)型(xing)(xing)微(wei)(wei)利企(qi)業(ye)(ye)，上(shang)一納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度(du)符合小(xiao)(xiao)型(xing)(xing)微(wei)(wei)利企(qi)業(ye)(ye)條件(jian)，且(qie)年(nian)(nian)度(du)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)低于10萬(wan)元(yuan)(yuan)（含10萬(wan)元(yuan)(yuan)）的(de)，本(ben)年(nian)(nian)度(du)采(cai)取按實際利潤(run)額(e)(e)預(yu)繳企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)款，預(yu)繳時累計(ji)實際利潤(run)額(e)(e)不超過10萬(wan)元(yuan)(yuan)的(de)，可以(yi)享(xiang)受(shou)小(xiao)(xiao)型(xing)(xing)微(wei)(wei)利企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策；超過10萬(wan)元(yuan)(yuan)的(de)，應(ying)停止享(xiang)受(shou)其中的(de)減半征稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策；本(ben)年(nian)(nian)度(du)采(cai)取按上(shang)年(nian)(nian)度(du)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)的(de)季度(du)（或月份）平均額(e)(e)預(yu)繳企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)，可以(yi)享(xiang)受(shou)小(xiao)(xiao)型(xing)(xing)微(wei)(wei)利企(qi)業(ye)(ye)優(you)惠政(zheng)策。

因此，對(dui)于2013年實行(xing)核定征(zheng)收的(de)納稅人，在(zai)2014年季度預(yu)繳(jiao)申報時，凡符(fu)合小型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)稅收優惠條件的(de)，可享受小型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)優惠政策。

六(liu)、新版企業所得(de)稅(shui)申報表(biao)A類(lei)的(de)第8行“減(jian)征、免(mian)征應納稅(shui)所得(de)額”行次填寫什么內容？

答：根據《國(guo)(guo)家稅(shui)務總局關于發布<中華(hua)人(ren)民(min)共和(he)國(guo)(guo)企業所得稅(shui)月（季）度(du)(du)預(yu)繳(jiao)納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)表（2014年版）等報(bao)表>的(de)(de)公告(gao)》（國(guo)(guo)家稅(shui)務總局公告(gao)2014年第(di)28號）附件2《中華(hua)人(ren)民(min)共和(he)國(guo)(guo)企業所得稅(shui)月（季）度(du)(du)預(yu)繳(jiao)納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)表（A類，2014年版）》填報(bao)說明，第(di)8行“減征(zheng)、免征(zheng)應納(na)稅(shui)所得額”：填報(bao)按照稅(shui)收規定，允許在月（季）度(du)(du)預(yu)繳(jiao)稅(shui)款時享受優惠政策的(de)(de)減征(zheng)、免征(zheng)、減計收入、加計扣除(chu)的(de)(de)應納(na)稅(shui)所得額。