一(yi)、企業所得稅匯算(suan)清繳的含義

　　匯(hui)算清繳是企業所(suo)得稅(shui)征收管理的一個特定(ding)程序(xu)。

　　眾所周知，企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)是(shi)一個(ge)年度(du)性的(de)稅(shui)(shui)種，也就(jiu)(jiu)是(shi)說納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)應當(dang)就(jiu)(jiu)一個(ge)公(gong)歷年度(du)內(nei)取得(de)(de)(de)的(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)所得(de)(de)(de)額(e)，按照適(shi)用(yong)稅(shui)(shui)率計(ji)(ji)算(suan)繳納(na)(na)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。如(ru)此，對納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)來(lai)說，也就(jiu)(jiu)應當(dang)在年度(du)終(zhong)了后(hou)(hou)計(ji)(ji)算(suan)繳納(na)(na)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。但是(shi)，如(ru)果納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)全(quan)部在年度(du)終(zhong)了后(hou)(hou)才計(ji)(ji)算(suan)繳納(na)(na)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)，那么將(jiang)會不可(ke)避免地引發(fa)兩個(ge)問(wen)題：一是(shi)不利(li)于稅(shui)(shui)收收入的(de)及時均衡入庫，無法保證財政預算(suan)收支(zhi)的(de)平衡；二是(shi)不便于納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)合理安排資金，特別是(shi)可(ke)能(neng)使得(de)(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)一次性繳納(na)(na)的(de)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款(kuan)過大而(er)影(ying)響納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)的(de)資金周轉。鑒于此，企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法規定納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)按月(yue)份或季度(du)預繳稅(shui)(shui)款(kuan)，年度(du)終(zhong)了后(hou)(hou)的(de)特定時間段(duan)內(nei)，統一核(he)算(suan)全(quan)年應納(na)(na)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)，辦理稅(shui)(shui)款(kuan)結算(suan)，多退少補，這就(jiu)(jiu)是(shi)匯算(suan)清繳。

　　《企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)匯算(suan)清(qing)(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)管(guan)理辦(ban)法(fa)》的(de)通知（國稅(shui)(shui)(shui)(shui)發[2009]79號）也對企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)匯算(suan)清(qing)(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)的(de)含義進行(xing)了(le)解釋：企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)匯算(suan)清(qing)(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)，是指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人自納稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度終了(le)之日(ri)起(qi)5個月(yue)(yue)內(nei)（或(huo)實際(ji)經營終止之日(ri)起(qi)60日(ri)內(nei)），依照稅(shui)(shui)(shui)(shui)收法(fa)律、法(fa)規、規章及其他有(you)關企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)規定(ding)，自行(xing)計(ji)算(suan)本(ben)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額和應(ying)納所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，根據月(yue)(yue)度或(huo)季度預繳(jiao)(jiao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)數額，確定(ding)該納稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度應(ying)補或(huo)者(zhe)應(ying)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，并填寫(xie)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報表(biao)，向主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關辦(ban)理企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報、提供(gong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關要求提供(gong)的(de)有(you)關資料(liao)、結清(qing)(qing)(qing)全(quan)年(nian)(nian)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)行(xing)為。

　　二、企業所(suo)得稅(shui)匯算(suan)清(qing)繳的特點

　　正(zheng)確理解和(he)認(ren)識企(qi)業所得稅匯算清(qing)繳的最好方法就是(shi)了解其特點。

　　分(fen)析企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)匯算清繳(jiao)的概(gai)念，并(bing)結合《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)匯算清繳(jiao)管理辦法》（國稅(shui)(shui)發(fa)[2009]79號）、《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》及其實(shi)施條例的規定，可以總結出企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)匯算清繳(jiao)的主要(yao)特(te)點：

　　（一）不可回避性。

　　（二）高風險性。

　　三、企業所得稅匯(hui)算清繳的主體

　　（一）居民(min)企業。

　　（二）非居民企業(ye)

　　四(si)、匯算(suan)清(qing)繳(jiao)的時間與期間

　　匯(hui)算清繳時間（時限）：年(nian)度終了之(zhi)日起(qi)五(wu)個月內。

　　匯算(suan)(suan)清繳期間(jian)（期）：正常生產經營的(de)企業以公歷年度1月1日(ri)起至(zhi)12月31日(ri)止作為一個匯算(suan)(suan)清繳期。

　　五、匯(hui)算清繳(jiao)內(nei)容和(he)資(zi)料

　　（一(yi)）居民企業

　　1.企業所得(de)稅年度納稅申報(bao)表(biao)(biao)及其附(fu)表(biao)(biao)；

　　2.財(cai)務報(bao)表；

　　3.備案事項(xiang)相關資(zi)料(liao)；

　　4.總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；