問：房(fang)地產企(qi)業預(yu)(yu)售房(fang)款收(shou)入15%的(de)(de)預(yu)(yu)計利(li)潤在(zai)納稅(shui)調(diao)(diao)整報(bao)表的(de)(de)52行做調(diao)(diao)增應納稅(shui)所得額(e)處理，預(yu)(yu)售房(fang)款收(shou)入繳納的(de)(de)營(ying)業稅(shui)金(jin)及(ji)(ji)附(fu)加(jia)也可以(yi)扣除，但是預(yu)(yu)售房(fang)款收(shou)入繳納的(de)(de)營(ying)業稅(shui)金(jin)及(ji)(ji)附(fu)加(jia)應該(gai)在(zai)報(bao)表的(de)(de)那里(li)填寫？

   答：1、《營業稅暫行條例實施細則》第(di)二十五條規定(ding)，以(yi)預收款方(fang)式銷售不(bu)動產的，其營業稅納稅義(yi)務(wu)發(fa)生時間為取得預收款的當天。

    本期應納(na)營業稅(shui)金(jin)及(ji)附加=（主(zhu)營業務收(shou)(shou)入+期末預(yu)收(shou)(shou)賬款(kuan)—期初(chu)預(yu)收(shou)(shou)賬款(kuan)+價外費用+視同銷售收(shou)(shou)入）*綜合征收(shou)(shou)率(lv)。

    2、房地產企業(ye)本期應納的營業(ye)稅金及(ji)附加可(ke)以直(zhi)接(jie)(jie)在計算應納稅所得(de)額時扣除(chu)，既不會產生永久性(xing)(xing)差(cha)異(yi)，也不會產生暫(zan)時性(xing)(xing)差(cha)異(yi)，無需作納稅調(diao)整。營業(ye)稅金及(ji)附加直(zhi)接(jie)(jie)填列(lie)在企業(ye)所得(de)稅匯(hui)算清繳表(biao)（A類(lei)）主表(biao)第3行。