問：我公司自(zi)2009年(nian)(nian)11月18日至2011年(nian)(nian)10月都是處于籌建期，因(yin)此(ci)只有(you)費(fei)用(yong)沒有(you)收(shou)入(ru)(ru)(ru)。象(xiang)我公司這種(zhong)情況，日常對(dui)涉及財務人(ren)員(yuan)(yuan)和(he)后勤行政人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)工(gong)資和(he)費(fei)用(yong)都是進入(ru)(ru)(ru)了管理(li)費(fei)用(yong)的(de)開(kai)辦費(fei)里(li)，09年(nian)(nian)約(yue)有(you)150萬(wan)(wan)，其(qi)中招(zhao)待費(fei)18萬(wan)(wan)，其(qi)它的(de)工(gong)程(cheng)(cheng)和(he)技術專家的(de)費(fei)用(yong)直(zhi)接進入(ru)(ru)(ru)了在建工(gong)程(cheng)(cheng)，09年(nian)(nian)約(yue)有(you)500萬(wan)(wan)。因(yin)此(ci)09年(nian)(nian)利(li)潤(run)表體現(xian)為虧損150萬(wan)(wan)，在建工(gong)程(cheng)(cheng)科目(mu)500萬(wan)(wan)。請問我在此(ci)次的(de)所得稅(shui)(shui)匯算清繳時(shi)，應(ying)納稅(shui)(shui)所得稅(shui)(shui)報(bao)多少才對(dui)呢？是-150萬(wan)(wan)還(huan)是-132萬(wan)(wan)（扣掉招(zhao)待費(fei)）還(huan)是報(bao)0呢？在入(ru)(ru)(ru)在建工(gong)程(cheng)(cheng)的(de)基建人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)招(zhao)待費(fei)可以不考(kao)慮調整(zheng)嗎（如果不調整(zheng)是否(fou)理(li)解將(jiang)招(zhao)待費(fei)盡量計(ji)入(ru)(ru)(ru)在建工(gong)程(cheng)(cheng)就(jiu)能實現(xian)全額(e)稅(shui)(shui)前列支，缺點就(jiu)是要分(fen)20年(nian)(nian)以及要計(ji)入(ru)(ru)(ru)房(fang)產(chan)原值(zhi)多交房(fang)產(chan)稅(shui)(shui)）？

    答：關于(yu)(yu)籌建(jian)(jian)期(qi)(qi)的(de)(de)(de)定(ding)義，財政部財法(fa)字[1999]第003號《企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)暫行(xing)條(tiao)例實(shi)施細則(ze)》規(gui)(gui)定(ding)，企(qi)業(ye)(ye)籌建(jian)(jian)期(qi)(qi)，是指從企(qi)業(ye)(ye)被(bei)批準(zhun)籌建(jian)(jian)之(zhi)(zhi)(zhi)日(ri)(ri)起至開始(shi)(shi)生(sheng)產(chan)(chan)、經(jing)營（包括試生(sheng)產(chan)(chan)、試營業(ye)(ye)，下同）之(zhi)(zhi)(zhi)日(ri)(ri)的(de)(de)(de)期(qi)(qi)間。籌建(jian)(jian)期(qi)(qi)是指從企(qi)業(ye)(ye)被(bei)批準(zhun)籌建(jian)(jian)之(zhi)(zhi)(zhi)日(ri)(ri)起至開業(ye)(ye)之(zhi)(zhi)(zhi)日(ri)(ri)，即企(qi)業(ye)(ye)取得營業(ye)(ye)執照(zhao)上標(biao)明的(de)(de)(de)設立日(ri)(ri)期(qi)(qi)止。除購建(jian)(jian)固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)以外(wai)，所有籌建(jian)(jian)期(qi)(qi)間所發生(sheng)的(de)(de)(de)費用(yong)，先在長期(qi)(qi)待攤費用(yong)中(zhong)歸集(ji)，待企(qi)業(ye)(ye)開始(shi)(shi)生(sheng)產(chan)(chan)經(jing)營當月(yue)起一次計(ji)入(ru)開始(shi)(shi)生(sheng)產(chan)(chan)經(jing)營當月(yue)的(de)(de)(de)損益(yi)。因此，對于(yu)(yu)在籌建(jian)(jian)期(qi)(qi)間發生(sheng)的(de)(de)(de)招待費，如果(guo)能準(zhun)確發分(fen)攤屬于(yu)(yu)在建(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)，可(ke)以計(ji)入(ru)在建(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)成本，并在轉入(ru)固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)后依(yi)固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)有關規(gui)(gui)定(ding)計(ji)提折舊在稅(shui)(shui)(shui)前扣除。不屬于(yu)(yu)在建(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)發生(sheng)的(de)(de)(de)費用(yong)，應列(lie)入(ru)長期(qi)(qi)待攤費用(yong)，同時(shi)根(gen)據國稅(shui)(shui)(shui)函(han)〔2009〕98號《國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于(yu)(yu)企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)若(ruo)干稅(shui)(shui)(shui)務事項銜接問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)通知》第九條(tiao)規(gui)(gui)定(ding),開辦費也可(ke)以在開始(shi)(shi)經(jing)營之(zhi)(zhi)(zhi)日(ri)(ri)的(de)(de)(de)當年一次性(xing)扣除,無(wu)需按5年分(fen)期(qi)(qi)扣除。貴公司可(ke)根(gen)據實(shi)際情況(kuang)進行(xing)的(de)(de)(de)相應的(de)(de)(de)處理。

    貴(gui)公(gong)司正式營(ying)業以后(hou)發生所有業務(wu)招(zhao)待(dai)費(fei),應(ying)按照新《企(qi)業所得稅(shui)法(fa)》及實(shi)施條例(li)的規(gui)定稅(shui)前(qian)扣除，當(dang)年(nian)沒有收入，業務(wu)招(zhao)待(dai)費(fei)應(ying)全額調增，減少(shao)當(dang)年(nian)虧損。由(you)于09年(nian)利(li)潤總額為虧損150萬，應(ying)納(na)稅(shui)所得額為一132萬。