01

如何判斷自己(ji)所在的(de)企業(ye)

是否可以零申報(bao)呢？ 

關于2020年(nian)企業是否可(ke)以做零申(shen)報處理(li)的判(pan)斷標準！稅務局是這(zhe)樣規定的： 

1.增值稅零申報：小規模納稅人應稅收入為0，一般納稅人當期無銷項稅額，且無進項稅額。 

2.企業所得稅零申報：納稅人當期未經營，收入/成本基本為0。 

3.其他稅種零申報：計稅依據為0時。 

簡單地說就是：在納稅申報所屬期內，收入、成本和費用均為0，企業才能零申報。

02

長(chang)期“零申報(bao)”后(hou)果 

1.如果違規零申報會承擔什么后果？ 

答：免稅(shui)(shui)、無應納(na)稅(shui)(shui)款(kuan)和零申(shen)報(bao)，雖然最后結果都是(shi)應納(na)稅(shui)(shui)額為(wei)零，但是(shi)在實務上的(de)(de)區別(bie)還(huan)是(shi)很大的(de)(de)。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)要正確進行(xing)(xing)零申(shen)報(bao)，違(wei)規(gui)零申(shen)報(bao)不僅會(hui)(hui)造成企(qi)業(ye)利潤損失(shi)，更會(hui)(hui)影響(xiang)企(qi)業(ye)信(xin)用(yong)，增加稅(shui)(shui)收風(feng)險(xian)哦。如屬于虛假的(de)(de)零申(shen)報(bao)，將按《征管法》等(deng)有關規(gui)定(ding)追征稅(shui)(shui)款(kuan)，并進行(xing)(xing)稅(shui)(shui)務行(xing)(xing)政處罰，并影響(xiang)到你的(de)(de)信(xin)用(yong)等(deng)級(ji)，企(qi)業(ye)一定(ding)要誠(cheng)信(xin)經營，按規(gui)定(ding)如實向稅(shui)(shui)務機關進行(xing)(xing)申(shen)報(bao)。

2.稅務機關將納稅人納入重點監控范圍，并按照相關規定進行納稅評估。 

在評(ping)估(gu)過(guo)程中發現其存在隱瞞(man)收入、虛開(kai)發票(piao)等行為，要(yao)求其補繳當期稅款與滯(zhi)納金，并可按規定對(dui)其處以罰(fa)款，情節嚴重(zhong)的移送稽查(cha)； ;

3.納稅人為走逃戶的，按規定納入重大失信名單并對外公告。 

同時利用系統(tong)核查“受票方”，核查其是否存(cun)在(zai)善意取得虛開(kai)增值稅(shui)(shui)發票、惡意串通等情況，并(bing)按照規定(ding)進行(xing)查處，同時將(jiang)走逃戶納(na)稅(shui)(shui)人直接評定(ding)為D納(na)稅(shui)(shui)人，承擔D納(na)稅(shui)(shui)人后(hou)果； 

4.對長期零申報且持有發票的納稅人，發票降版降量。 

同時可以按規定(ding)要求納稅(shui)人定(ding)期(qi)前往(wang)稅(shui)務(wu)機關對發票的使(shi)用進行核查。 

5.稅務機關通過核查，可以按照相關規定采用成本費用公式核定納稅人收入。 

企業零申報只(zhi)是暫時的(de)解決(jue)辦(ban)法(fa)，但不是長期的(de)解決(jue)辦(ban)法(fa)。如(ru)果公司沒有應稅收(shou)(shou)入，建議仔細考慮是否繼續經(jing)營，而不想(xiang)經(jing)營的(de)公司必須及時注(zhu)銷(xiao)，以避免稅收(shou)(shou)風險和信(xin)用降級的(de)風險。 

如果你想零申報，你還必須按時(shi)(shi)記賬，并(bing)按時(shi)(shi)填寫(xie)納稅(shui)申報單。如果你經常忘記申報，當心被列為“非正常戶”。 

03

違規零申報風險(xian)真的不(bu)小

零申報7個錯誤操作

會(hui)計人馬(ma)上自查(cha) 

案例1：取得免稅收入只需零申報？ 

不久前(qian)，某企業(ye)(ye)的會(hui)計來到辦稅(shui)(shui)服務廳，咨詢零(ling)申報(bao)的問題。問：“我(wo)們企業(ye)(ye)是增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)，已經(jing)按規(gui)定(ding)辦理增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)減免稅(shui)(shui)備案，2018年第(di)一季(ji)度銷售(shou)蔬菜(cai)收入10萬元，全部符合免稅(shui)(shui)條件，可以零(ling)申報(bao)嗎？” 

已經(jing)進行(xing)減免(mian)稅備案(an)的企業(ye)可以零(ling)申報么？不少納(na)稅人會有這樣(yang)的疑問。 

答：這(zhe)種情況是(shi)不(bu)可以零申(shen)(shen)(shen)報的(de)。按照(zhao)相關(guan)規(gui)定，辦理增值(zhi)稅(shui)減免備案(an)的(de)納(na)稅(shui)人應納(na)稅(shui)額為零，但(dan)并(bing)不(bu)代表該納(na)稅(shui)人可以零申(shen)(shen)(shen)報，而(er)是(shi)應該向(xiang)稅(shui)務(wu)機關(guan)如實申(shen)(shen)(shen)報。正(zheng)確的(de)申(shen)(shen)(shen)報方式是(shi)將當期免稅(shui)收入10萬元填(tian)入增值(zhi)稅(shui)申(shen)(shen)(shen)報表第12欄“其(qi)他(ta)免稅(shui)銷售額”完成當期申(shen)(shen)(shen)報。 

案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？ 

“我們(men)公司是增(zeng)(zeng)值稅(shui)小規模納稅(shui)人，當(dang)月銷售(shou)收(shou)入20000元(yuan)，可(ke)享受小微企業增(zeng)(zeng)值稅(shui)免(mian)稅(shui)的優惠(hui)政策，可(ke)以零申報嗎？”某公司向(xiang)稅(shui)務人員提出了(le)納稅(shui)人經常(chang)會遇到的問題。 

答：增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)小規模納(na)稅(shui)(shui)人容易陷入(ru)(ru)“月(yue)銷(xiao)售額未達10萬元(yuan)只(zhi)需零(ling)申(shen)報”的誤(wu)區。實際上(shang)，按照(zhao)相關規定，在享受國家稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠的同時，應該向(xiang)稅(shui)(shui)務機關如(ru)實申(shen)報。正確的方式是計算出(chu)不(bu)含稅(shui)(shui)收(shou)(shou)入(ru)(ru)，再用不(bu)含稅(shui)(shui)收(shou)(shou)入(ru)(ru)算出(chu)應繳(jiao)納(na)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)，填入(ru)(ru)申(shen)報表相應欄(lan)次享受免稅(shui)(shui)。 

案例3：當期未取得收入只需零申報？ 

“我們(men)公(gong)司剛剛開業，這個月購買(mai)設備取得(de)增值稅進項發票(piao)5份，進項稅額(e)8500元，已經(jing)做(zuo)了(le)認(ren)證(zheng)，但是沒有取得(de)收(shou)入，請問可以零申(shen)報嗎？” 

答：雖然沒有取得銷(xiao)售收入(ru)，但(dan)是存(cun)在進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)，如(ru)果(guo)該納稅(shui)(shui)人(ren)因未發生(sheng)銷(xiao)售辦(ban)理零申報(bao)(bao)，未抵(di)(di)扣進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)會造成逾期(qi)抵(di)(di)扣而(er)不(bu)能抵(di)(di)扣。正確方式(shi)是在對應的(de)銷(xiao)售額(e)(e)欄次填(tian)寫0，把(ba)當期(qi)已認證(zheng)的(de)進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)8500元填(tian)入(ru)申報(bao)(bao)表的(de)進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)欄次中，產生(sheng)期(qi)末(mo)留(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)額(e)(e)在下期(qi)繼續抵(di)(di)扣。 

案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？ 

“我們公司長期虧損，沒(mei)有企業所得(de)稅應納稅款，企業所得(de)稅可以零申報嗎？” 

答：企(qi)業(ye)的虧(kui)損(sun)是可以(yi)向以(yi)后(hou)五個(ge)納稅年(nian)度結(jie)轉彌補(bu)的，如(ru)果做了零申(shen)(shen)報(bao)，則第二(er)年(nian)盈利就不能彌補(bu)以(yi)前年(nian)度虧(kui)損(sun)了，會造成企(qi)業(ye)損(sun)失。如(ru)果當年(nian)做了企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅零申(shen)(shen)報(bao)，卻將虧(kui)損(sun)延長到以(yi)后(hou)年(nian)度扣除，是違反(fan)稅法規定的，所(suo)以(yi)虧(kui)損(sun)企(qi)業(ye)要慎(shen)重零申(shen)(shen)報(bao)。 

案例5：已預繳稅款只需零申報？ 

前不(bu)久，某企業的張會(hui)計(ji)給辦稅服務廳(ting)打來咨詢電話說：“我們平時給客戶(hu)提供(gong)建(jian)筑服務，也(ye)銷售一些建(jian)材，屬于增(zeng)值(zhi)稅小規模納(na)稅人(ren)，這個季度我們提供(gong)建(jian)筑服務取得(de)不(bu)含稅收(shou)入5萬元，已經到辦稅服務廳(ting)代開了增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用發(fa)票，繳納(na)1500元稅款，是(shi)不(bu)是(shi)就可(ke)以做零(ling)申報了？” 

答：雖(sui)然代(dai)開(kai)發票已(yi)經(jing)繳納了稅(shui)(shui)款(kuan)，依然不(bu)能簡單地做零申(shen)報處理。應該在(zai)規定欄目填(tian)寫銷售(shou)收(shou)入，系統會自(zi)動生成已(yi)經(jing)繳納的稅(shui)(shui)款(kuan)，進行沖抵(di)。 

案例6：取得未開票收入只需零申報？ 

某(mou)企業是一家新成立(li)的增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，2018年(nian)1月增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額(e)100萬元（未(wei)(wei)開票收入），銷項稅(shui)(shui)(shui)額(e)17萬元，當(dang)期取(qu)得增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)進項發(fa)票10份，進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)17萬元，未(wei)(wei)認(ren)證。最近(jin)，公司劉會(hui)計(ji)打電話(hua)到辦稅(shui)(shui)(shui)服務廳咨詢是否可(ke)以因當(dang)期未(wei)(wei)認(ren)證增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)進項發(fa)票而(er)進行(xing)零申報。 

答：如果納(na)稅人(ren)違規(gui)進行零(ling)申(shen)報，不僅要(yao)補繳(jiao)當(dang)(dang)期稅款(kuan)還(huan)要(yao)加收滯納(na)金，并處(chu)罰款(kuan)，正確方(fang)式是該納(na)稅人(ren)應將當(dang)(dang)期收入100萬(wan)元填入未開(kai)票收入中，按規(gui)定繳(jiao)納(na)當(dang)(dang)期稅款(kuan)。 

案例7：籌建期可做零申報？ 

“我們是籌建(jian)(jian)期(qi)的新辦工業(ye)企業(ye)，是增值(zhi)稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建(jian)(jian)中，當期(qi)未發生銷售，也未認證增值(zhi)稅進(jin)項發票，可以進(jin)行(xing)增值(zhi)稅零申報嗎？” 

答：籌(chou)建(jian)期(qi)(qi)的納稅人(ren)2018年(nian)1月申報(bao)增值稅時可以辦(ban)理零申報(bao)。如果當期(qi)(qi)該納稅人(ren)有增值稅進項(xiang)發票(piao)，且已在當期(qi)(qi)進行認證，則(ze)不能(neng)進行零申報(bao)，需按(an)規(gui)定填(tian)寫當期(qi)(qi)進項(xiang)稅額。 

最(zui)后(hou)提(ti)醒：免稅(shui)(shui)、無應(ying)納(na)稅(shui)(shui)款與(yu)零(ling)(ling)(ling)申報(bao)，雖然(ran)最(zui)后(hou)結果都(dou)是(shi)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額為零(ling)(ling)(ling)，但是(shi)區別(bie)很(hen)大，納(na)稅(shui)(shui)人要正確進(jin)行零(ling)(ling)(ling)申報(bao)。違(wei)規(gui)零(ling)(ling)(ling)申報(bao)會造成企業利潤損失(shi)，更會影響(xiang)企業信(xin)用，增(zeng)加(jia)稅(shui)(shui)收風險。