關于開展2014年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

遼寧注協

遼(liao)注(zhu)師協(xie)[2014]25號

省內有關會計師(shi)事務所：

    為了做好2014年(nian)我省會(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)(wu)所執(zhi)業質(zhi)量(liang)(liang)檢(jian)(jian)查(cha)工(gong)作，根據(ju)中(zhong)國注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)師協會(hui)(hui)《關于開展2014年(nian)會(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)(wu)所執(zhi)業質(zhi)量(liang)(liang)檢(jian)(jian)查(cha)工(gong)作的通知(zhi)》（會(hui)(hui)協［2014］25號）要求，結合我省開展事務(wu)(wu)所檢(jian)(jian)查(cha)的實際(ji)情況，決(jue)定(ding)對除沈(shen)陽、大連地區以外12市的部(bu)分事務(wu)(wu)所和(he)2013年(nian)執(zhi)業質(zhi)量(liang)(liang)檢(jian)(jian)查(cha)中(zhong)因業務(wu)(wu)質(zhi)量(liang)(liang)問題受(shou)到行業懲戒的事務(wu)(wu)所及注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)師進行檢(jian)(jian)查(cha)和(he)復查(cha)。

    一、檢查工(gong)作的指(zhi)導思想(xiang)、總體要求和檢查原則

    1、指(zhi)導(dao)思想：2014年(nian)事(shi)務所(suo)執業(ye)質量(liang)(liang)檢(jian)查工(gong)作，以(yi)維護(hu)公(gong)眾(zhong)利益為宗旨，貫徹落實會計(ji)(ji)、審計(ji)(ji)準則體系，促(cu)進(jin)事(shi)務所(suo)進(jin)一步健全質量(liang)(liang)控(kong)制體系，引導(dao)事(shi)務所(suo)對風險導(dao)向審計(ji)(ji)理(li)念的理(li)解，提升系統(tong)風險防范(fan)能(neng)力，促(cu)進(jin)行業(ye)科學發展。

    2、總(zong)體要求：2014年(nian)事務所執(zhi)業(ye)(ye)質(zhi)(zhi)量(liang)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)工(gong)作(zuo)，省注協(xie)將認真落實事務所執(zhi)業(ye)(ye)質(zhi)(zhi)量(liang)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)制(zhi)(zhi)度(du)改革精(jing)神(shen)，完善事務所系統風險檢(jian)(jian)查(cha)(cha)機制(zhi)(zhi)，提(ti)高檢(jian)(jian)查(cha)(cha)工(gong)作(zuo)的(de)針對性，加(jia)大(da)(da)對事務所的(de)幫扶力度(du)。并結合貫徹行(xing)業(ye)(ye)“人(ren)(ren)才隊伍(wu)(wu)建設年(nian)”活動(dong)的(de)要求，重視檢(jian)(jian)查(cha)(cha)隊伍(wu)(wu)的(de)組建和人(ren)(ren)員的(de)培(pei)訓，履行(xing)執(zhi)業(ye)(ye)質(zhi)(zhi)量(liang)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)廉政規(gui)定。同時，按(an)照《關于堅(jian)決打擊和治(zhi)理(li)(li)注冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師行(xing)業(ye)(ye)不(bu)正(zheng)(zheng)當低價競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)行(xing)為(wei)的(de)通(tong)知》和《中國注冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師協(xie)會(hui)(hui)(hui)綜合治(zhi)理(li)(li)行(xing)業(ye)(ye)不(bu)正(zheng)(zheng)當低價競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)工(gong)作(zuo)方案》等(deng)文件要求，以執(zhi)業(ye)(ye)質(zhi)(zhi)量(liang)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)為(wei)抓手，對行(xing)業(ye)(ye)不(bu)正(zheng)(zheng)當低價競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)行(xing)為(wei)加(jia)大(da)(da)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)力度(du)，推進行(xing)業(ye)(ye)不(bu)正(zheng)(zheng)當低價競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)綜合治(zhi)理(li)(li)，推動(dong)行(xing)業(ye)(ye)科(ke)學(xue)發(fa)展。

    3、檢查原則(ze)：以《中(zhong)華(hua)人民共(gong)和(he)國(guo)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師法》、《中(zhong)國(guo)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師執業(ye)(ye)準(zhun)則(ze)》、《企業(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)準(zhun)則(ze)》為依據，全面、客(ke)觀、公正(zheng)地(di)評價事務所的執業(ye)(ye)質(zhi)量(liang)和(he)職業(ye)(ye)道(dao)德及被懲戒事務所的整改(gai)情況(kuang)。將監管(guan)寓(yu)于服務之中(zhong)，通過檢查，幫助事務所提高(gao)執業(ye)(ye)質(zhi)量(liang)和(he)職業(ye)(ye)道(dao)德水平。對(dui)檢查中(zhong)發現的違法違紀的事務所和(he)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師，按(an)照嚴(yan)格懲戒的精神，予(yu)以自律(lv)懲戒。

    二、檢查對(dui)象(xiang)與檢查范圍

    1、檢(jian)查(cha)(cha)(cha)對象：按照中注協檢(jian)查(cha)(cha)(cha)制(zhi)度的(de)要求，結(jie)合我省執(zhi)業質量檢(jian)查(cha)(cha)(cha)工作的(de)實際情況，確定下列事務所(suo)及注冊會計師(shi)為2014年檢(jian)查(cha)(cha)(cha)對象：

    （1）除沈陽、大(da)連地(di)區(qu)以外12市(shi)的111家事務所及注冊會計師；

    （2）2013年(nian)因業(ye)務(wu)質量問(wen)題受到行業(ye)懲(cheng)戒的2家事務(wu)所(suo)及注(zhu)冊會計師(shi)。

    2、檢(jian)查范(fan)圍(wei)：2013年以來事務(wu)所、注冊會計師(shi)出具的業(ye)務(wu)報告及行(xing)業(ye)反不正當競爭自律公(gong)約履(lv)約、財(cai)務(wu)會計核(he)算情況、事務(wu)所保持設(she)立條件情況。

    三、檢查重點

    一是(shi)(shi)新批準設立或近(jin)三(san)年(nian)股(gu)東變化較(jiao)(jiao)大的(de)(de)(de)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)；二是(shi)(shi)業務(wu)(wu)收費(fei)違反收費(fei)辦法或顯(xian)著(zhu)低于行業平均收費(fei)水平的(de)(de)(de)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)；三(san)是(shi)(shi)受(shou)(shou)到投(tou)訴舉報或受(shou)(shou)媒(mei)體關(guan)注(zhu)較(jiao)(jiao)多的(de)(de)(de)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)；四是(shi)(shi)受(shou)(shou)到政(zheng)府監管機構(gou)處罰(fa)或重點關(guan)注(zhu)的(de)(de)(de)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)；五是(shi)(shi)注(zhu)冊會計(ji)(ji)師頻繁轉所(suo)(suo)及高齡注(zhu)冊會計(ji)(ji)師較(jiao)(jiao)多的(de)(de)(de)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)；六是(shi)(shi)在最(zui)近(jin)檢(jian)查周期(qi)內尚未接受(shou)(shou)行業檢(jian)查的(de)(de)(de)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)；七是(shi)(shi)承接業務(wu)(wu)數(shu)量(liang)與事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)人力資源、規模明顯(xian)不(bu)匹配(pei)的(de)(de)(de)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)。

    四(si)、檢查內容(rong)

 ;   2014年，省注協繼續(xu)貫徹(che)風險(xian)導(dao)向的(de)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)理(li)念，切實(shi)將(jiang)執業質(zhi)(zhi)量檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)工作(zuo)重(zhong)心由(you)業務(wu)(wu)項目檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)轉移到系(xi)統風險(xian)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)上來(lai)，堅持事務(wu)(wu)所質(zhi)(zhi)量控(kong)制(zhi)(zhi)體(ti)(ti)系(xi)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)與業務(wu)(wu)項目檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)并重(zhong)，并對事務(wu)(wu)所質(zhi)(zhi)量控(kong)制(zhi)(zhi)體(ti)(ti)系(xi)設計和運行的(de)有效性，以及事務(wu)(wu)所的(de)執業質(zhi)(zhi)量水平作(zuo)出(chu)整體(ti)(ti)評價。

    （一）業(ye)務檢查

    1、質(zhi)量控制(zhi)體系(xi)檢查

    依據(ju)中注協(xie)制定(ding)的(de)(de)執(zhi)業(ye)質(zhi)(zhi)量(liang)檢(jian)查(cha)手冊(ce)，考慮本地(di)區(qu)行業(ye)發展情況(kuang)，根(gen)據(ju)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)的(de)(de)規模(mo)、人員特點、管理結構和(he)業(ye)務(wu)(wu)(wu)類型等因素，在(zai)對(dui)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)情況(kuang)進行初步了解后制定(ding)檢(jian)查(cha)重點，從質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)(kong)(kong)(kong)制要(yao)素的(de)(de)關鍵環節入手，有針對(dui)性地(di)設(she)計、實施(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)(kong)(kong)(kong)制體系(xi)(xi)檢(jian)查(cha),對(dui)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)(kong)(kong)(kong)體系(xi)(xi)設(she)計和(he)運行的(de)(de)有效性作出評價，并對(dui)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)改進和(he)完善質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)(kong)(kong)(kong)制體系(xi)(xi)，提升系(xi)(xi)統風(feng)險防范能(neng)力提供切實有效的(de)(de)建議(yi)與指導。同時，還要(yao)加(jia)強(qiang)對(dui)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)及(ji)注冊(ce)會計師遵循(xun)職業(ye)道德守則(ze)情況(kuang)的(de)(de)檢(jian)查(cha)，重點關注是否違(wei)反獨立性原則(ze)，以及(ji)是否超(chao)出自(zi)身專業(ye)勝任(ren)能(neng)力承接業(ye)務(wu)(wu)(wu)。

    2、業務(wu)項目檢查

    根據(ju)事務所質量控制體系的(de)(de)(de)特點(dian)(dian)，合(he)理確定業務項(xiang)(xiang)目(mu)檢查(cha)的(de)(de)(de)范圍和抽(chou)查(cha)樣本。抽(chou)查(cha)的(de)(de)(de)業務項(xiang)(xiang)目(mu)要(yao)考(kao)慮充分性(xing)和代表性(xing)，重點(dian)(dian)檢查(cha)下列業務報(bao)告：一(yi)是(shi)(shi)為(wei)金(jin)融(rong)(rong)保險(xian)(xian)(xian)機(ji)(ji)構、非上市公眾(zhong)公司、基金(jin)會(hui)等(deng)(deng)公眾(zhong)利益實(shi)(shi)體出(chu)具(ju)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告；二(er)是(shi)(shi)用于銀行(xing)融(rong)(rong)資(zi)、納稅(shui)或(huo)申報(bao)專(zhuan)項(xiang)(xiang)資(zi)金(jin)等(deng)(deng)特殊目(mu)的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告；三是(shi)(shi)涉及(ji)政府融(rong)(rong)資(zi)平臺(tai)、房地產、農(nong)業及(ji)產能過剩等(deng)(deng)高風險(xian)(xian)(xian)行(xing)業的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)；四是(shi)(shi)為(wei)頻繁變更審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構及(ji)被投訴舉報(bao)可能涉嫌財務造(zao)假(jia)等(deng)(deng)高風險(xian)(xian)(xian)客戶出(chu)具(ju)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告；五是(shi)(shi)業績考(kao)核(he)壓力(li)較大的(de)(de)(de)國有企業的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)。同(tong)時，重點(dian)(dian)關注下列內容：一(yi)是(shi)(shi)業務執行(xing)過程(cheng)中是(shi)(shi)否(fou)貫徹風險(xian)(xian)(xian)導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理念，是(shi)(shi)否(fou)根據(ju)風險(xian)(xian)(xian)評估結果計(ji)(ji)(ji)劃和實(shi)(shi)施進(jin)一(yi)步審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)序；二(er)是(shi)(shi)對重大的(de)(de)(de)交易、賬戶余額(e)及(ji)列報(bao)實(shi)(shi)施的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)序是(shi)(shi)否(fou)到(dao)位，獲取的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)據(ju)是(shi)(shi)否(fou)充分、適當；三是(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告的(de)(de)(de)意(yi)見類型是(shi)(shi)否(fou)恰當，是(shi)(shi)否(fou)存在需在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告正文(wen)中增加強調(diao)事項(xiang)(xiang)段或(huo)其他(ta)事項(xiang)(xiang)段的(de)(de)(de)情(qing)況。

    （二）事務所設立條件

    事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)設(she)(she)立條件(jian)檢(jian)查(cha)應對每名股東或(huo)(huo)合(he)伙(huo)人(ren)(ren)進行全面檢(jian)查(cha)，包括人(ren)(ren)事檔案資料(liao)、年檢(jian)通過資料(liao)和事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)章程協(xie)(xie)議、執業(ye)許可證、營業(ye)執照(zhao)、稅(shui)務(wu)(wu)登記證、組(zu)織機(ji)構代碼證等有(you)關(guan)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)設(she)(she)立條件(jian)的(de)資料(liao)進行全面檢(jian)查(cha)。并(bing)重點關(guan)注下列(lie)事項：（1）截止2014年6月30日(ri)，事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)是(shi)否具有(you)符(fu)合(he)設(she)(she)立條件(jian)所(suo)(suo)(suo)規定(ding)的(de)法(fa)定(ding)數量的(de)合(he)伙(huo)人(ren)(ren)或(huo)(huo)股東；（2）事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)現有(you)股東是(shi)否共同制定(ding)了章程或(huo)(huo)合(he)伙(huo)協(xie)(xie)議，其(qi)章程或(huo)(huo)協(xie)(xie)議內(nei)容是(shi)否與(yu)相(xiang)關(guan)法(fa)律(lv)法(fa)規相(xiang)抵觸；（3）事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)辦公場所(suo)(suo)(suo)是(shi)否與(yu)省財政(zheng)廳備(bei)案的(de)地址(zhi)相(xiang)一致；（4）是(shi)否存在(zai)以辦事處、聯絡處等名義(yi)變相(xiang)設(she)(she)立分支(zhi)機(ji)構開(kai)展業(ye)務(wu)(wu)的(de)情況。

    （三(san)）行業誠信建設和職業道德(de)及行業反不正當競爭自律(lv)公(gong)約履約情(qing)況(kuang)

    在檢(jian)查中，應重點關(guan)注(zhu)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)是(shi)否(fou)(fou)(fou)制定(ding)(ding)了適(shi)當(dang)的政策和程序，以(yi)合理保證事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)自身(shen)及其執(zhi)業(ye)(ye)(ye)人(ren)員能夠遵守(shou)(shou)職(zhi)業(ye)(ye)(ye)道德守(shou)(shou)則的相關(guan)要求(qiu)，并結(jie)合事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)質量控制制度、業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)執(zhi)行(xing)(xing)及業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)收費，對(dui)職(zhi)業(ye)(ye)(ye)道德及行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)反不正(zheng)當(dang)競爭自律(lv)公約(yue)遵守(shou)(shou)情(qing)況進(jin)行(xing)(xing)檢(jian)查，并重點關(guan)注(zhu)下列事(shi)(shi)項：（1）事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)是(shi)否(fou)(fou)(fou)制定(ding)(ding)嚴格的程序確保事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)和注(zhu)冊會(hui)計師(shi)的獨立性(xing)(xing)，事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)及其人(ren)員是(shi)否(fou)(fou)(fou)存在違反獨立性(xing)(xing)原(yuan)則的行(xing)(xing)為(wei)；（2）事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)是(shi)否(fou)(fou)(fou)采用降低(di)收費、壓價競爭支(zhi)付“回扣”、“分成(cheng)”業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)介紹費商業(ye)(ye)(ye)賄(hui)賂等不正(zheng)當(dang)手段承接業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)；（3）事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)是(shi)否(fou)(fou)(fou)對(dui)自身(shen)能力進(jin)行(xing)(xing)廣告宣(xuan)傳；（4）事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)或注(zhu)冊會(hui)計師(shi)是(shi)否(fou)(fou)(fou)允許他人(ren)以(yi)本單位或個人(ren)名義承辦業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)，出具報告；（5）注(zhu)冊會(hui)計師(shi)是(shi)否(fou)(fou)(fou)存在串通舞弊(bi)、掛名簽字、兼(jian)職(zhi)、跨所(suo)(suo)(suo)(suo)執(zhi)業(ye)(ye)(ye)、以(yi)個人(ren)名義為(wei)他人(ren)舉辦事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)的違規行(xing)(xing)為(wei)。

    行業(ye)誠信(xin)建設(she)及公(gong)約履約情況檢(jian)(jian)查應結合財(cai)務(wu)(wu)檢(jian)(jian)查、事務(wu)(wu)所(suo)設(she)立條件檢(jian)(jian)查、業(ye)務(wu)(wu)質量檢(jian)(jian)查同步進行，側重事務(wu)(wu)所(suo)業(ye)務(wu)(wu)收(shou)費(fei)標(biao)準執行情況和支付回(hui)扣情況檢(jian)(jian)查，通過(guo)隨機抽樣確(que)(que)認(ren)(ren)事務(wu)(wu)所(suo)實際收(shou)費(fei)是否(fou)(fou)符合省(sheng)財(cai)政廳、省(sheng)物價局規定的標(biao)準，通過(guo)財(cai)務(wu)(wu)檢(jian)(jian)查確(que)(que)認(ren)(ren)是否(fou)(fou)存在支付“回(hui)扣”、“分成”行為。

    （四）財(cai)務會(hui)計情況。

    事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)在(zai)2013年以來是(shi)否認真貫徹執行《中華人(ren)(ren)民共和國會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法》、《企(qi)業(ye)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度》和行業(ye)其他有關財務(wu)(wu)(wu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核算規定。并(bing)重點(dian)關注下列事(shi)項(xiang)：（1）事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)不按(an)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法規定設立(li)賬(zhang)簿的(de)；（2）事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)不按(an)月(yue)進行會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核算的(de)；（3）事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)不按(an)規定計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)提職業(ye)風險(xian)基金的(de)（已購買職業(ye)責任保險(xian)的(de)除外）；（4）事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)隱瞞業(ye)務(wu)(wu)(wu)收(shou)入的(de)；（5）事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)以白條(tiao)子或(huo)非法票據入賬(zhang)的(de)；（6）事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)虛列成本、費(fei)(fei)(fei)用(yong)的(de)；（7）事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)或(huo)注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師欠繳團體會(hui)費(fei)(fei)(fei)或(huo)個(ge)人(ren)(ren)會(hui)費(fei)(fei)(fei)的(de)；（8）事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資料不完整的(de)；（9）從事(shi)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)人(ren)(ren)員不具備從業(ye)資格的(de)。

    五(wu)、檢(jian)查工作(zuo)步驟(zou)及時間安(an)排(pai)

    1、事務(wu)所自查(cha)(cha)時間。7月1日至(zhi)7月20日，被檢(jian)查(cha)(cha)事務(wu)所根據檢(jian)查(cha)(cha)內容開展自查(cha)(cha)，重點檢(jian)查(cha)(cha)質(zhi)量控制(zhi)體系建立和業務(wu)質(zhi)量情(qing)(qing)況(kuang)，被懲(cheng)戒(jie)的事務(wu)所還要(yao)自查(cha)(cha)被懲(cheng)戒(jie)事項整改情(qing)(qing)況(kuang)。

    2、省注協檢查時間(jian)。7月21日(ri)—9月4日(ri)實施外勤實地檢查。

     省注協(xie)組織檢查(cha)組實地檢查(cha)。各事(shi)務(wu)所具體(ti)檢查(cha)時間另行通知。

    六、檢查方(fang)法

    1、本次檢(jian)查(cha)(cha)實行事務所自查(cha)(cha)與省注協實地檢(jian)查(cha)(cha)相結合的方式。

    2、事務所應針對省注協(xie)檢(jian)查或復查的(de)內容，由主(zhu)任會計師(shi)組織逐(zhu)項進(jin)行自查。

    3、省注協實地抽查的業務(wu)檔案。以事務(wu)所2014年度(du)出具的業務(wu)報告為主(zhu)，并考慮各(ge)類(lei)鑒(jian)證業務(wu)之間的關系，抽查業務(wu)檔案。在抽查業務(wu)報告時，應考慮樣本選取(qu)的充分性和代表(biao)性，并兼顧事務(wu)所每名(ming)注冊會計師執(zhi)業情況。

    七、檢查組織及(ji)人(ren)員配備

    省注協從(cong)事務(wu)所抽(chou)調專家組(zu)成檢(jian)查組(zu)和(he)專家咨詢(xun)組(zu)開展檢(jian)查工作(zuo)。協會秘(mi)書長(chang)姜永(yong)奇(qi)、副秘(mi)書長(chang)黃金(jin)龍同(tong)志負責檢(jian)查工作(zuo)的組(zu)織、協調、督導等工作(zuo)。

    八、檢(jian)查結(jie)果處理(li)

    對檢(jian)(jian)查中發現的(de)違法(fa)違紀的(de)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)和注(zhu)冊會計師，繼(ji)續貫徹“嚴(yan)(yan)(yan)格檢(jian)(jian)查、嚴(yan)(yan)(yan)格懲戒”的(de)精(jing)神(shen)，嚴(yan)(yan)(yan)格按(an)照(zhao)行(xing)業自律懲戒辦法(fa)的(de)規定(ding)實施行(xing)業懲戒，并按(an)自律公約的(de)約定(ding)進行(xing)處理(li)。對檢(jian)(jian)查中發現存在系統風(feng)險的(de)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)及業務(wu)(wu)質量存在問題的(de)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)提出整改建議，要求事(shi)務(wu)(wu)所(suo)在規定(ding)時間內予以(yi)整改。

    九、檢查要(yao)求

    1、認真落實系(xi)統(tong)風(feng)險檢(jian)(jian)查(cha)工作，充分(fen)認識風(feng)險導向審計理念在(zai)中小事務所(suo)執業質量檢(jian)(jian)查(cha)工作的重要性，認真梳理和總結系(xi)統(tong)風(feng)險檢(jian)(jian)查(cha)中形成(cheng)的好思路(lu)、好經驗(yan)和好做法(fa)，力(li)爭行業監(jian)管工作再(zai)上新(xin)臺階。

    2、強化(hua)監管程序，提升監管隊伍(wu)素質，通過系(xi)統風險檢(jian)查(cha)(cha)(cha)，切實增(zeng)強檢(jian)查(cha)(cha)(cha)隊伍(wu)的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)力量(liang)，并充(chong)分發(fa)揮行業(ye)專(zhuan)(zhuan)家咨(zi)詢組(zu)在現場檢(jian)查(cha)(cha)(cha)、檢(jian)查(cha)(cha)(cha)結(jie)果的(de)(de)論證以及(ji)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)處理過程中的(de)(de)作(zuo)(zuo)用，特別是在懲(cheng)戒工(gong)作(zuo)(zuo)程序上(shang)，繼續(xu)運(yun)用專(zhuan)(zhuan)家審(shen)理論證制度和(he)自(zi)律委員會(hui)決策的(de)(de)手段(duan)，為執業(ye)質量(liang)提供的(de)(de)技(ji)術支(zhi)持和(he)幫(bang)助，著(zhu)力解(jie)決系(xi)統風險檢(jian)查(cha)(cha)(cha)中遇到的(de)(de)理念問(wen)題和(he)操作(zuo)(zuo)問(wen)題，確保檢(jian)查(cha)(cha)(cha)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)科學性(xing)和(he)懲(cheng)戒工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)公開(kai)透明、公平公正。

    3、檢查(cha)(cha)與(yu)懲(cheng)戒并重(zhong)。重(zhong)點(dian)檢查(cha)(cha)事務所內部(bu)收(shou)費(fei)管理政策的制定和執行情況，深入(ru)全面地檢查(cha)(cha)低收(shou)費(fei)項目(mu)的執業(ye)質量(liang)，嚴(yan)格核對審計(ji)資源投入(ru)是否(fou)與(yu)業(ye)務規(gui)模(mo)相匹配。對由于低價(jia)收(shou)費(fei)行為造成的審計(ji)工作質量(liang)降(jiang)低的問題(ti)，要按照相關制度嚴(yan)肅處理、懲(cheng)戒，并追究(jiu)主任(ren)會(hui)計(ji)師的領(ling)導責任(ren)。做到嚴(yan)格檢查(cha)(cha)、嚴(yan)格懲(cheng)戒。

    4、加強執業(ye)質量檢(jian)查工作(zuo)中(zhong)的(de)廉政建(jian)設(she)，根(gen)據中(zhong)注(zhu)協(xie)和省(sheng)注(zhu)協(xie)制定的(de)廉政要求(qiu)，進一步(bu)加強檢(jian)查工作(zuo)作(zuo)風建(jian)設(she)。本著保(bao)密(mi)、回避(bi)、廉潔的(de)原則，不(bu)得(de)接(jie)受被查事務(wu)所的(de)就餐(can)、娛樂招待，不(bu)得(de)接(jie)受被查事務(wu)所的(de)饋贈，不(bu)得(de)向被查事務(wu)所和關聯人透(tou)露不(bu)應(ying)由其(qi)知曉的(de)檢(jian)查信(xin)息，并明確違規處(chu)理條款。

    5、在現場(chang)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)前，應(ying)提(ti)前10個工作日通知被(bei)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)，檢(jian)查(cha)(cha)(cha)組進駐期間，應(ying)要求被(bei)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)及(ji)注冊會(hui)計師(shi)積極配合檢(jian)查(cha)(cha)(cha)組開展工作。并(bing)要求事(shi)務(wu)(wu)所(suo)所(suo)長、會(hui)計、檔案(an)管理人(ren)員、質量控制人(ren)員、簽字注冊會(hui)計師(shi)等相關人(ren)員到(dao)場(chang)，與事(shi)務(wu)(wu)所(suo)交換意見(jian)時(shi)，相關人(ren)員應(ying)及(ji)時(shi)到(dao)場(chang)參加。

    6、被(bei)檢查(cha)(cha)事(shi)務所要在檢查(cha)(cha)組進駐(zhu)前組織事(shi)務所內部自(zi)(zi)查(cha)(cha)，復核(he)業(ye)務流程，發現和(he)改進自(zi)(zi)身存在的問題(ti)；歸整業(ye)務檔案、內部管理管理制度等文件資料；認真填(tian)報(bao)“事(shi)務所基本(ben)信息(xi)表(biao)”等相關檢查(cha)(cha)表(biao)格(ge)，編(bian)寫(xie)自(zi)(zi)查(cha)(cha)報(bao)告，其中被(bei)復查(cha)(cha)事(shi)務所的自(zi)(zi)查(cha)(cha)報(bao)告還應包括被(bei)懲戒事(shi)項的整改情況。檢查(cha)(cha)組進駐(zhu)時，將(jiang)上述資料提交(jiao)檢查(cha)(cha)組。

   2014年7月1日