1.小規模納稅人3-5月征收率3%減按1%，但是由于會計操作失誤，3月開出的普通發票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發票由于聯系不上購買方已經無法收回，那么4月申報第一季度增值稅時，3月開錯的3%征收率發票是否應按照1%計算繳納增值稅?是否需要收回原發票并開具紅字發票?

答(da)：《財政部稅(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于支持個(ge)體(ti)工(gong)商戶復工(gong)復業(ye)增(zeng)值稅(shui)(shui)政策(ce)的(de)(de)公告》(2020年第(di)13號)規(gui)(gui)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄(xia)市的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)小規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)，適(shi)用(yong)3%征收(shou)率的(de)(de)應(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)售收(shou)入，減(jian)按1%征收(shou)率征收(shou)增(zeng)值稅(shui)(shui)。

在(zai)上述(shu)復工復業(ye)政(zheng)策實(shi)施期間，除湖北省外(wai)，其(qi)他(ta)省、自治區、直轄市的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)小規模(mo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人月銷售(shou)額(e)超(chao)過10萬元，開具了征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)為3%的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)普(pu)通發(fa)票(piao)的(de)，可以在(zai)申報納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)時直接減(jian)按(an)1%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)申報繳納(na)(na)(na)增值(zhi)稅(shui)(shui)。需要提醒的(de)是，按(an)照《中華人民共和國發(fa)票(piao)管理辦(ban)法》等(deng)相關(guan)規定(ding)，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人應(ying)如實(shi)開具發(fa)票(piao)。納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人享(xiang)受減(jian)按(an)1%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)政(zheng)策的(de)，在(zai)開具增值(zhi)稅(shui)(shui)普(pu)通發(fa)票(piao)時，應(ying)當在(zai)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)或(huo)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)欄(lan)次填寫“1%”字樣。今后，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人應(ying)當按(an)照上述(shu)規定(ding)開具增值(zhi)稅(shui)(shui)普(pu)通發(fa)票(piao)。

2.我公司經營廣告業務，能不能享受疫情期間生活服務免征增值稅政策?

答(da)：《財政部稅(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)(guan)于支(zhi)持新型冠(guan)狀病毒(du)感染的(de)肺炎疫情防控有(you)關(guan)(guan)稅(shui)(shui)收(shou)政策的(de)公告》(2020年第8號(hao))規定，對納稅(shui)(shui)人提(ti)供生活服(fu)務(wu)取得的(de)收(shou)入，免征增(zeng)值稅(shui)(shui)。生活服(fu)務(wu)的(de)具體(ti)范圍(wei)，按照《銷售服(fu)務(wu)、無形資產、不動產注釋》(財稅(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)印發)執行。

《銷售服(fu)(fu)務(wu)、無形資產(chan)、不動(dong)產(chan)注釋》(財稅(shui)〔2016〕36號印(yin)發(fa))規定(ding)，廣(guang)告服(fu)(fu)務(wu)屬于現代服(fu)(fu)務(wu)。因此，你公司提供的廣(guang)告服(fu)(fu)務(wu)不適用生活服(fu)(fu)務(wu)免征增值稅(shui)政策。

3.我公司是客運企業，享受疫情期間提供公共交通運輸服務免征增值稅優惠。我公司開出的免稅增值稅電子普通發票，客戶是否可以抵扣?

答：《財政(zheng)部　稅(shui)務(wu)總局　海(hai)關(guan)(guan)總署關(guan)(guan)于深(shen)化增值稅(shui)改革有關(guan)(guan)政(zheng)策的(de)公告》(2019年(nian)第39號)第六條規定，納稅(shui)人購進國內(nei)旅客運輸服務(wu)，若未取得(de)增值稅(shui)專用發票的(de)，可(ke)以(yi)(yi)暫以(yi)(yi)取得(de)的(de)增值稅(shui)電子普通發票上注(zhu)明的(de)稅(shui)額，從銷項稅(shui)額中抵扣。

按照(zhao)現行(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策規定(ding)，你公司享(xiang)受免(mian)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策，向(xiang)客(ke)戶開(kai)具增(zeng)值(zhi)稅(shui)電子普通(tong)發票(piao)時，應當在稅(shui)率或征收率欄次填寫(xie)“免(mian)稅(shui)”字(zi)樣，發票(piao)上不顯示稅(shui)額，下環節不能據(ju)此抵扣進項。

4.我公司是小規模納稅人，在季度申報時既符合小微企業增值稅免征，又符合生活服務免增值稅政策，那么在進行季度申報時，我應該按照小微還是按照生活服務免增值稅填寫申報表呢?

答(da)：同時符合(he)小微(wei)免(mian)征增值稅政策(ce)(ce)(ce)和(he)其他(ta)免(mian)稅增值稅政策(ce)(ce)(ce)的，按(an)照(zhao)小微(wei)企(qi)業免(mian)征政策(ce)(ce)(ce)填寫申報表。

5.湖北的小規模納稅人，符合支持個體工商戶復工復產免稅優惠，2020年4月部分業務開具了增值稅專用發票，部分業務開具了增值稅普通發票，請問開具普通發票的部分是否可以享受免稅優惠?

答：增(zeng)值稅小規模納稅人(ren)(ren)根據實際業(ye)務需要，為購買方(fang)就某一筆(bi)業(ye)務開具(ju)3%征(zheng)收(shou)(shou)率增(zeng)值稅專用發(fa)票(piao)(piao)的(de)，需要就該筆(bi)業(ye)務按3%征(zheng)收(shou)(shou)率申報繳納增(zeng)值稅。未(wei)開具(ju)專用發(fa)票(piao)(piao)的(de)其他(ta)適用3%征(zheng)收(shou)(shou)率的(de)應(ying)稅銷(xiao)售收(shou)(shou)入，仍可以適用增(zeng)值稅小規模納稅人(ren)(ren)復工復業(ye)增(zeng)值稅減征(zheng)或免征(zheng)政(zheng)策(ce)。

6.由于疫情原因，繼續教育成人高考學歷教育，本來今年4月畢業，現在只能7月畢業了，這種情況5到7月還可以享受繼續教育支出的專項附加扣除嗎?

答：扣(kou)除終止時間(jian)按照學(xue)校(xiao)統一規定的學(xue)歷教育截(jie)止時間(jian)確定。

7.電影行業今年遭受疫情影響很大，請問對于企業發生虧損的，有延長結轉年限的規定嗎?

答：根據(ju)《財(cai)政部(bu)稅務總(zong)局關于電(dian)(dian)(dian)(dian)影等行(xing)業(ye)稅費(fei)支持政策的公(gong)告(gao)(gao)財(cai)政部(bu)稅務總(zong)局公(gong)告(gao)(gao)2020年第25號》的規定，對(dui)電(dian)(dian)(dian)(dian)影行(xing)業(ye)企(qi)(qi)(qi)業(ye)2020年度發(fa)生的虧損(sun)，最長(chang)(chang)結轉年限由(you)5年延長(chang)(chang)至8年。電(dian)(dian)(dian)(dian)影行(xing)業(ye)企(qi)(qi)(qi)業(ye)限于電(dian)(dian)(dian)(dian)影制(zhi)作(zuo)、發(fa)行(xing)和放映等企(qi)(qi)(qi)業(ye)，不包括通過互(hu)聯網(wang)、電(dian)(dian)(dian)(dian)信(xin)(xin)網(wang)、廣播(bo)電(dian)(dian)(dian)(dian)視網(wang)等信(xin)(xin)息網(wang)絡傳播(bo)電(dian)(dian)(dian)(dian)影的企(qi)(qi)(qi)業(ye)。你單位(wei)如符合文件(jian)規定的條件(jian)，對(dui)于2020年度發(fa)生的虧損(sun)，最長(chang)(chang)結轉年限由(you)5年延長(chang)(chang)至8年。

8.企業在成立時登記為一般納稅人，2019年5月依據稅務總局公告2019年第4號轉登記為小規模納稅人，后來由于業務量擴大，銷售額達到一般納稅人標準，在2019年再次登記為一般納稅人。那么，該納稅人在2020年12月31日前，如果符合連續12個月或四個季度累計銷售額不足500萬元的條件，可以再次轉為小規模納稅人嗎?

答：可以。按照《國(guo)家稅(shui)務總(zong)局(ju)關于明確二(er)手車經銷等若干(gan)增值(zhi)稅(shui)征管(guan)問題的(de)公(gong)告(gao)》(國(guo)家稅(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告(gao)2020年第(di)9號(hao))第(di)六條規定,一(yi)般納(na)稅(shui)人符合以下(xia)條件(jian)的(de)，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為(wei)小(xiao)規模納(na)稅(shui)人：轉登記日前連(lian)續12個月(以1個月為(wei)1個納(na)稅(shui)期)或者連(lian)續4個季(ji)度(以1個季(ji)度為(wei)1個納(na)稅(shui)期)累計(ji)銷售(shou)額未超過500萬元。

因此，納稅人(ren)(ren)在2019年及之前曾選擇由(you)一般(ban)納稅人(ren)(ren)轉(zhuan)登記為(wei)小規模納稅人(ren)(ren)，后又登記為(wei)一般(ban)納稅人(ren)(ren)的，允許在2020年再次(ci)由(you)一般(ban)納稅人(ren)(ren)轉(zhuan)登記為(wei)小規模納稅人(ren)(ren)。

9.企業為湖北員工在湖北做核酸檢測費用進行報銷，員工取得的是個人名字抬頭門診收費票據，票據有財政部監制章，可以作為企業稅前扣除憑證嗎？

答：可以作(zuo)為企業所得稅稅前扣除憑證。

10.我公司疫情期間出租房產，減免了承租方的租金，根據規定按減收后租金作為計稅依據，依法計征房產稅。請問，減征的房產稅是否需要繳納企業所得稅?

答：企業出租房(fang)產，按規(gui)定繳納的房(fang)產稅(shui)，可以在(zai)稅(shui)前扣除。減(jian)免租金后，導致房(fang)產稅(shui)少繳，按實(shi)際(ji)繳納的數額扣除。

11.疫情期間對國家電影事業發展專項資金有什么優惠政策嗎?

答：按照《財(cai)政(zheng)部(bu)國(guo)(guo)家(jia)(jia)電(dian)影(ying)(ying)(ying)局關(guan)于暫(zan)免征(zheng)(zheng)收國(guo)(guo)家(jia)(jia)電(dian)影(ying)(ying)(ying)事(shi)業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)專項(xiang)資(zi)金(jin)(jin)(jin)政(zheng)策的公(gong)告》(財(cai)政(zheng)部(bu)國(guo)(guo)家(jia)(jia)電(dian)影(ying)(ying)(ying)局公(gong)告2020年第26號)第一條規定(ding)：湖北省(sheng)自(zi)(zi)2020年1月1日(ri)至(zhi)2020年12月31日(ri)免征(zheng)(zheng)國(guo)(guo)家(jia)(jia)電(dian)影(ying)(ying)(ying)事(shi)業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)專項(xiang)資(zi)金(jin)(jin)(jin);其他省(sheng)、自(zi)(zi)治區(qu)、直轄市自(zi)(zi)2020年1月1日(ri)至(zhi)2020年8月31日(ri)免征(zheng)(zheng)國(guo)(guo)家(jia)(jia)電(dian)影(ying)(ying)(ying)事(shi)業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)專項(xiang)資(zi)金(jin)(jin)(jin)。

第二條(tiao)規定，符合本(ben)公(gong)告規定的(de)免征條(tiao)件，但(dan)繳(jiao)費(fei)(fei)人在本(ben)公(gong)告發(fa)布之日前已繳(jiao)費(fei)(fei)的(de)，可抵減繳(jiao)費(fei)(fei)人以(yi)后月份應繳(jiao)納的(de)國家電影(ying)事業(ye)發(fa)展專項(xiang)資金或(huo)予(yu)以(yi)退還(huan)。

12.我們公司是一家KTV，疫情期間遭受打擊很大，請問文化事業建設費上有什么優惠政策嗎?

答：《財(cai)政部稅務總(zong)局關于電影等行(xing)業稅費(fei)支持(chi)政策的公告(gao)》(財(cai)政部稅務總(zong)局公告(gao)2020年第25號)規定，自(zi)2020年1月1日至(zhi)2020年12月31日，免征(zheng)文化(hua)事業建設(she)費(fei)。

因此(ci)，你公(gong)(gong)司可(ke)以按規定享(xiang)受(shou)文(wen)(wen)化事(shi)(shi)業建(jian)設(she)費的(de)免征(zheng)(zheng)政策，在本公(gong)(gong)告發布之日前，已(yi)征(zheng)(zheng)的(de)按照(zhao)本公(gong)(gong)告規定應予免征(zheng)(zheng)的(de)文(wen)(wen)化事(shi)(shi)業建(jian)設(she)費，可(ke)抵(di)減(jian)以后月份應繳納的(de)文(wen)(wen)化事(shi)(shi)業建(jian)設(she)費或予以退還。

13.我不是電影行業的企業，但也受疫情影響嚴重，關注到總局近期在關于電影等行業稅費支持政策的公告中提到今年文化事業建設費免征，想問有行業限制嗎?

答：《財政(zheng)部稅務總(zong)局(ju)關于電影等行(xing)業稅費(fei)支持政(zheng)策(ce)的(de)公告財政(zheng)部稅務總(zong)局(ju)公告2020年第(di)25號》規定(ding)，自2020年1月(yue)1日至2020年12月(yue)31日，免征(zheng)文化事業建設費(fei)。只要是文化事業建設費(fei)的(de)繳費(fei)人在(zai)此期間(jian)均可享受免征(zheng)。

14.我是一家廣告公司，看到文件說今年自2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事業建設費，想問下這個優惠期間是指費款所屬期還是申報期?

答：優惠期間是(shi)指費款所屬(shu)期。

15.受疫情影響嚴重，我公司想享受文化事業建設費的優惠，請問我是公司在申報時是直接全填0進行零申報，還是正常填寫報表項目同時選擇減免性質代碼按免稅進行申報?

答：你公司按照《財政部稅(shui)務總(zong)局關于(yu)電影(ying)等行業(ye)稅(shui)費支持政策的公告》(財政部稅(shui)務總(zong)局公告2020年(nian)第25號)享受文化(hua)事業(ye)建設費免(mian)征(zheng)，需要(yao)據(ju)實填寫申報表(biao)相(xiang)關項目，選擇該文件后，對所屬期2020年(nian)1月1日至2020年(nian)12月31日的文化(hua)事業(ye)建設費，自動完成免(mian)征(zheng)申報。

16.疫情對我公司影響非常嚴重，看到總局發文今年有文化事業建設費的免征優惠，但是前幾個月已經申報繳納過了，要是退費的話我應該怎么申請?

答：向主(zhu)管(guan)稅(shui)務機(ji)關申請(qing)退還所(suo)屬期2020年(nian)1月1日至2020年(nian)12月31日的文化(hua)事業(ye)建設費。

17.疫情對我單位影響非常嚴重，看到總局發文今年有文化事業建設費的免征優惠，但是前幾個月已經申報繳納過了，我又不想申請退費，要是申請抵減以后費款的話，應該如何填申報表?是到2021年再進行抵減嗎?

 答：已繳納(na)所屬(shu)期2020年(nian)1月(yue)1日至2020年(nian)12月(yue)31日的(de)文化事業(ye)建設(she)費的(de)，可以向主(zhu)管稅務(wu)機(ji)關(guan)申請(qing)抵減以后(hou)應當繳納(na)的(de)文化事業(ye)建設(she)費。

18.我企業受疫情影響嚴重，看文件今年可以享受文化事業建設費的免征優惠，那么在享受免征期間，允許扣除的廣告發布費應當如何處理?是到2021年再填寫，還是正常填寫減除項目部分?

答：廣告發布費(fei)正(zheng)常填寫(xie)減除項目(mu)部分，對于(yu)計算(suan)后(hou)的(de)應繳費(fei)額予以免(mian)征。

19.生育保險是否可以依據醫保發〔2020〕6號的政策享受減半征收?

答：《關于(yu)全(quan)面推進生(sheng)育保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)和職工(gong)基(ji)本(ben)(ben)醫(yi)(yi)療保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)合并(bing)實施(shi)的意見》(國辦(ban)發[2019]10號(hao))中(zhong)明確了生(sheng)育保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)和職工(gong)基(ji)本(ben)(ben)醫(yi)(yi)療保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)合并(bing)實施(shi)后，仍保(bao)(bao)留兩個險(xian)(xian)(xian)種，保(bao)(bao)障待遇，兩險(xian)(xian)(xian)基(ji)金合并(bing)統一管理，不再單列。醫(yi)(yi)保(bao)(bao)發〔2020〕6號(hao)，明確規定(ding)(ding)的是(shi)職工(gong)基(ji)本(ben)(ben)醫(yi)(yi)療保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)單位繳(jiao)費部分可(ke)以實行減半(ban)征收(shou)，未(wei)對生(sheng)育保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)進行規定(ding)(ding)。