從理論上說，隨著第二批抽查公司名單的公布，本輪史上最嚴厲的IPO財務核查已接近尾聲，然而，對于頂風作案的違規中介機構來說，噩夢才剛剛開始。

　　不久前，證監會對5家會計師事務所采取行政監管措施。其中對國富浩華、中審國際、安永華明、大信等會計師事務所采取出具警示函的行政處罰措施，對中瑞岳華采取監管談話措施;對11名注冊會計師按其違法程度，分別處以出具警示函或監管談話的行政監管措施。

　　據悉，對證券資格會計師事務所進行檢查，證監會發現上述五家機構在內部治理、質量控制制度建設與執行、具體執業項目中均存在不同情況的問題。

　　其中，國富浩華唐海梅違規買賣審計客戶股票;在執行首次承接的某上市公司2011年年報審計項目中，未對科目期初余額執行充分審計程序，對個別銀行賬戶余額未進行函證，且未說明原因，存貨審計程序執行不到位，對部分子公司存貨未進行減值測試。

　　中審國際在執行某上市公司2011年年報審計項目中，存貨盤點存在重大瑕疵，也未對存貨期末計價進行減值測試;在執行某上市公司2011年年報審計項目中，銀行存款函證程序執行不到位，對部分銀行存款賬戶余額未進行函證且未說明原因，未編制函證控制表。此外，中審國際還存在分所隱性股東代持股份、主任會計師谷楊、員工高東紅違規買賣審計客戶股票的情況。

　　行業亂象：不正當低價競爭成為行業問題的誘因

　　某會計師事務所風險管理合伙人表示：“與往年相比，今年對行業的監管更嚴格，而且監管要求也比以往更高了。”

　　中注協也表示將積極配合證監會的“打黑”行動。

　　中注協近期還對涉及證券資格會計師事務所進行9次約談，并提示9類上市公司審計高風險點所在。

　　9類上市公司審計高風險點將圍繞近期市場關注熱點進行，分別涉及：“創業板上市公司年報審計風險防范”“業績大幅波動的上市公司可能存在的審計風險”“面臨退市風險的上市公司年報審計風險防范”“業績下滑的新上市公司年報審計風險防范”“資產重組審計風險防范”等九大主題。

　　業內人士認為，中注協的指導與監督非常及時。不管哪一類風險，一旦爆發，都會影響到廣大投資者利益以及對資本市場的信心。對于注冊會計師本身而言，將會給出具審計報告的會計師事務所及相關注冊會計師帶來巨大的審計風險，同時對注冊會計師行業信譽造成重大打擊。

　　“會計師事務所以及上市公司的自律也非常關鍵，要真正落到實處，還要靠事務所和上市公司自己。”上述會計師事務所風險管理合伙人表示，“如果整個市場環境不健全，光抓事務所也無濟于事。資本市場信披的規范與合規有待于包括發行人、投行、律所等各方中介機構的共同努力。”