財政部(bu)今天(tian)對外發布(bu)《會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所跨境(jing)(jing)執行(xing)審(shen)(shen)計(ji)業(ye)(ye)務(wu)(wu)的暫行(xing)規定（征求意見稿）》（以下(xia)(xia)簡稱(cheng)《暫行(xing)規定》）。對確需委托(tuo)境(jing)(jing)外會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所提供審(shen)(shen)計(ji)服務(wu)(wu)的擬在境(jing)(jing)外上(shang)(shang)市的企業(ye)(ye)，提出(chu)以下(xia)(xia)要求：境(jing)(jing)外會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所應與中(zhong)國(guo)內地(di)具(ju)有(you)證券資格，或者上(shang)(shang)一年度行(xing)業(ye)(ye)綜合評價(jia)排(pai)名前100名的會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所開展業(ye)(ye)務(wu)(wu)合作；同時明(ming)確約定審(shen)(shen)計(ji)報告(gao)由境(jing)(jing)外會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所出(chu)具(ju)，審(shen)(shen)計(ji)責任(ren)由境(jing)(jing)外會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所承(cheng)擔，審(shen)(shen)計(ji)報告(gao)在中(zhong)國(guo)內地(di)不具(ju)有(you)法律(lv)效(xiao)力。

　　財(cai)政部相關工作(zuo)人員介紹，上(shang)述(shu)規(gui)定的(de)目(mu)的(de)在于既滿足(zu)上(shang)市地(di)的(de)監管要求，又確保境(jing)(jing)外事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)與審(shen)計(ji)經(jing)驗更豐富、內(nei)部管理更規(gui)范的(de)內(nei)地(di)大中型事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)開展(zhan)合(he)作(zuo)，提升內(nei)地(di)企(qi)(qi)業(ye)境(jing)(jing)外上(shang)市審(shen)計(ji)質量，強(qiang)化(hua)審(shen)計(ji)責(ze)(ze)任歸屬。應當(dang)強(qiang)調指(zhi)出，上(shang)述(shu)規(gui)定具(ju)有(you)較強(qiang)的(de)針(zhen)對(dui)性和現實(shi)(shi)意義。實(shi)(shi)踐中，部分(fen)境(jing)(jing)外會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)為(wei)中國企(qi)(qi)業(ye)境(jing)(jing)外上(shang)市出具(ju)了審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)，但(dan)當(dang)該企(qi)(qi)業(ye)被指(zhi)涉嫌財(cai)務(wu)(wu)造假時(shi)，境(jing)(jing)外一些機構(gou)(gou)特(te)別是做空機構(gou)(gou)卻把審(shen)計(ji)責(ze)(ze)任歸咎于中國內(nei)地(di)有(you)關會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)，這于法、于情、于理都是顯失公(gong)平(ping)、嚴重不當(dang)的(de)，應當(dang)明(ming)確界定權責(ze)(ze)，強(qiang)化(hua)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)簽署方的(de)審(shen)計(ji)責(ze)(ze)任。

　　近年來，為(wei)了解決企(qi)業(ye)(ye)發展遭遇的(de)資(zi)(zi)金瓶(ping)頸等(deng)(deng)(deng)問(wen)題，一些(xie)(xie)中國內地(di)(di)企(qi)業(ye)(ye)選擇赴(fu)(fu)美(mei)國、香港等(deng)(deng)(deng)境外(wai)(wai)(wai)(wai)成熟資(zi)(zi)本市場上市融資(zi)(zi)。內地(di)(di)企(qi)業(ye)(ye)赴(fu)(fu)境外(wai)(wai)(wai)(wai)上市面(mian)臨的(de)主要(yao)(yao)問(wen)題之一即財務(wu)(wu)(wu)報表審(shen)計(ji)(ji)。目前，我國對會(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)(wu)(wu)所(suo)跨(kua)境執(zhi)(zhi)行(xing)審(shen)計(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)相關制度規(gui)(gui)范尚不(bu)健(jian)全(quan)，一些(xie)(xie)境外(wai)(wai)(wai)(wai)會(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)(wu)(wu)所(suo)違規(gui)(gui)入境執(zhi)(zhi)業(ye)(ye)問(wen)題日漸突出，境內外(wai)(wai)(wai)(wai)會(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)(wu)(wu)所(suo)在業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)合作中權責利不(bu)清晰、不(bu)匹配等(deng)(deng)(deng)問(wen)題也時有(you)發生，內地(di)(di)企(qi)業(ye)(ye)境外(wai)(wai)(wai)(wai)上市審(shen)計(ji)(ji)質量有(you)待(dai)進一步提(ti)高(gao)。因此，全(quan)面(mian)規(gui)(gui)范會(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)(wu)(wu)所(suo)跨(kua)境執(zhi)(zhi)行(xing)審(shen)計(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)行(xing)為(wei)、不(bu)斷提(ti)高(gao)企(qi)業(ye)(ye)境外(wai)(wai)(wai)(wai)上市審(shen)計(ji)(ji)質量成為(wei)財政(zheng)會(hui)計(ji)(ji)管理機構一項重要(yao)(yao)而緊迫的(de)任務(wu)(wu)(wu)。

　　在此背景下(xia)，制定發布《暫行規定》將(jiang)填補會計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)跨境(jing)(jing)執行審計(ji)(ji)(ji)業務(wu)的制度空白，規范會計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)從事(shi)內地(di)企業境(jing)(jing)外(wai)(wai)上(shang)市審計(ji)(ji)(ji)業務(wu)。同時防止個別境(jing)(jing)外(wai)(wai)會計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)通過(guo)臨時執業途徑入境(jing)(jing)執行內地(di)企業境(jing)(jing)外(wai)(wai)上(shang)市審計(ji)(ji)(ji)業務(wu)。

　　明(ming)確跨(kua)境執行審計業務的(de)范圍

　　《暫行規定》第二條規定，跨境執行審計業務是指中國內地及境外會計師事務所從事中國內地企業境外上市審計業務的行為。境外上市審計業務包括首次公開發行財務報表審計以及首次公開發行之后的定期財務報表審計或審閱。此外，為進一步厘清與臨時執業的界限，防止個別境外事務所借臨時執業名義入境執行內地企業境外上市審計業務，《暫行規定》要求注冊地在境外、但經營實體在中國內地的企業的境外上市審計業務參照本暫行規定執行，并特別強調注冊地在境外、但經營實體在中國內地的企業的境外上市審計不屬于臨時執業范疇，境外會計師事務所不得通過臨時執業方式對其執行審計業務、出具審計報告。