會協〔2015〕11號(hao)

根據中(zhong)(zhong)國注(zhu)冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師協(xie)會(hui)(hui)(hui)（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)中(zhong)(zhong)注(zhu)協(xie)）《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)執(zhi)業(ye)質量檢(jian)查制度》（會(hui)(hui)(hui)協(xie)〔2011〕39號(hao)）和(he)《關于(yu)開展(zhan)2014年會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)執(zhi)業(ye)質量檢(jian)查工作的通(tong)知(zhi)》（會(hui)(hui)(hui)協(xie)〔2014〕25號(hao)）要求，各地(di)方注(zhu)冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師協(xie)會(hui)(hui)(hui)（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)地(di)方注(zhu)協(xie)）組織(zhi)實施并(bing)圓滿完成(cheng)2014年會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)執(zhi)業(ye)質量檢(jian)查工作。現將有關情(qing)況通(tong)告如下(xia)：

一(yi)、檢查總體(ti)情況

2014年，各級(ji)注協繼續貫徹落實會(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)執(zhi)業(ye)質量檢查制度改革精神，完善會(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)系統風(feng)險檢查機制，提(ti)高檢查工(gong)作(zuo)的針對(dui)性，進(jin)一步(bu)加大對(dui)會(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)的幫扶力度，加大對(dui)行(xing)業(ye)不(bu)正當低價競爭行(xing)為的檢查力度，穩(wen)步(bu)推(tui)進(jin)行(xing)業(ye)不(bu)正當低價競爭綜合(he)治理；同時，深入貫徹行(xing)業(ye)“人(ren)(ren)才隊伍建設年”主題活動(dong)要求(qiu)，重視檢查隊伍組建和(he)人(ren)(ren)員培訓，切實履(lv)行(xing)執(zhi)業(ye)質量檢查工(gong)作(zuo)廉政規定，執(zhi)業(ye)質量檢查工(gong)作(zuo)水平持續提(ti)升。

2014年，各地(di)方注協共抽調檢查(cha)人員946名(ming),檢查(cha)事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所1438家，抽查(cha)業務(wu)(wu)(wu)(wu)底(di)稿16681份，其中，財務(wu)(wu)(wu)(wu)報表審(shen)計(ji)業務(wu)(wu)(wu)(wu)底(di)稿12647份，驗資業務(wu)(wu)(wu)(wu)底(di)稿3622份，其他專項審(shen)計(ji)業務(wu)(wu)(wu)(wu)底(di)稿412份。

二、檢(jian)查(cha)內容及檢(jian)查(cha)結果

2014年，各(ge)地(di)方(fang)注協(xie)(xie)根據中注協(xie)(xie)檢查(cha)(cha)工作要(yao)求，緊密結(jie)合(he)本地(di)區實(shi)際，堅持風險導(dao)向檢查(cha)(cha)理(li)念，以事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)質量控制體系設計(ji)和運行情況、業(ye)(ye)(ye)務(wu)項目質量以及(ji)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)業(ye)(ye)(ye)務(wu)收費(fei)情況為主要(yao)內容，將業(ye)(ye)(ye)務(wu)規模及(ji)社會影響較大的(de)(de)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)，新批準設立或新近合(he)并重(zhong)組的(de)(de)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)，業(ye)(ye)(ye)務(wu)收費(fei)顯(xian)著低(di)于行業(ye)(ye)(ye)平(ping)均收費(fei)水平(ping)的(de)(de)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)，注冊會計(ji)師(shi)頻繁轉(zhuan)所(suo)(suo)及(ji)高齡注冊會計(ji)師(shi)較多的(de)(de)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)，執(zhi)業(ye)(ye)(ye)能(neng)力與承(cheng)接業(ye)(ye)(ye)務(wu)數量明(ming)顯(xian)不(bu)匹配的(de)(de)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)作為檢查(cha)(cha)重(zhong)點，其中，業(ye)(ye)(ye)務(wu)收費(fei)顯(xian)著低(di)于行業(ye)(ye)(ye)平(ping)均收費(fei)水平(ping)的(de)(de)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)成為檢查(cha)(cha)的(de)(de)重(zhong)中之重(zhong)。部分(fen)地(di)方(fang)注協(xie)(xie)還將事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)設立及(ji)存(cun)續條(tiao)件、報告防偽報備情況、投訴舉報情況核實(shi)、問(wen)題事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)復(fu)查(cha)(cha)作為檢查(cha)(cha)工作的(de)(de)重(zhong)要(yao)內容。

從檢查情(qing)況看，多數(shu)會計師事務(wu)所(suo)能遵守執業準則，不斷建立健(jian)全(quan)質量控制體(ti)系，系統風險防范意(yi)識和執業水平(ping)有所(suo)提高，執業行為進一步(bu)規范。同時，抵制不正當(dang)低(di)價競爭理(li)念更(geng)加深(shen)入人心，綜(zong)合治(zhi)理(li)不正當(dang)低(di)價競爭工作穩步(bu)推進。

但檢查(cha)也發現，部(bu)分(fen)中(zhong)小事務(wu)(wu)所(suo)的(de)內部(bu)治(zhi)理不(bu)(bu)健(jian)全，質量(liang)控制(zhi)(zhi)體(ti)系存(cun)在(zai)較(jiao)大缺陷，質量(liang)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度可操作性不(bu)(bu)強，且未得到有效執行(xing)，導致執業中(zhong)審(shen)(shen)計準則執行(xing)不(bu)(bu)嚴格，審(shen)(shen)計證據獲取不(bu)(bu)充分(fen)，審(shen)(shen)計程序實施不(bu)(bu)到位，業務(wu)(wu)質量(liang)控制(zhi)(zhi)復核流于(yu)形式，審(shen)(shen)計意(yi)見類型不(bu)(bu)恰當，審(shen)(shen)計報告披露不(bu)(bu)規范等問(wen)題，個別(bie)事務(wu)(wu)所(suo)甚(shen)至存(cun)在(zai)出具虛假審(shen)(shen)計、驗資報告等嚴重問(wen)題；此外，少數事務(wu)(wu)所(suo)還存(cun)在(zai)對新(xin)審(shen)(shen)計準則學習不(bu)(bu)夠、低價(jia)競爭等問(wen)題。

三、懲戒情況

2014年，各地(di)方注協(xie)（除河南、廣(guang)東、海南注協(xie)尚未完成處理(li)工作(zuo)外）按有關規(gui)定對存在(zai)問題(ti)的89家(jia)事(shi)務(wu)(wu)所和211名(ming)注冊會計師實施了(le)行業懲戒(jie)。其中，給(gei)予(yu)16家(jia)事(shi)務(wu)(wu)所和21名(ming)注冊會計師公開譴責；給(gei)予(yu)46家(jia)事(shi)務(wu)(wu)所和97名(ming)注冊會計師通報批評；給(gei)予(yu)27家(jia)事(shi)務(wu)(wu)所和93名(ming)注冊會計師訓誡。

2015年，各級注協將緊緊圍(wei)繞行業(ye)“國際化建(jian)設(she)(she)年”主題活動，繼(ji)續深入貫徹行業(ye)誠(cheng)信建(jian)設(she)(she)和人才隊伍(wu)(wu)建(jian)設(she)(she)要(yao)求(qiu)，進(jin)(jin)一步創新和完善行業(ye)監管(guan)制度和機制，加(jia)強檢查隊伍(wu)(wu)建(jian)設(she)(she)；加(jia)大對中小(xiao)型(xing)事務所(suo)(suo)的整改幫扶(fu)力度，促(cu)進(jin)(jin)事務所(suo)(suo)完善內部(bu)治(zhi)理(li)機制，執業(ye)準則更加(jia)落(luo)地生(sheng)根；進(jin)(jin)一步推動不正當低價競爭綜合(he)治(zhi)理(li)工作，培育(yu)和發展注冊會計(ji)師專(zhuan)業(ye)服務市場，使行業(ye)服務和管(guan)理(li)水(shui)平進(jin)(jin)一步向(xiang)國際水(shui)準看(kan)齊(qi)。

中(zhong)國注冊(ce)會計師(shi)協(xie)會

2015年2月28日