關于印發《會計師事務所審計檔案管理辦法》的通知  
財會[2016]1號

各省(sheng)、自治區、直轄(xia)市(shi)(shi)財(cai)政廳（局）、檔(dang)(dang)案(an)(an)局，深圳市(shi)(shi)財(cai)政委員(yuan)會、檔(dang)(dang)案(an)(an)局：

　　為規(gui)范(fan)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)審計(ji)檔案(an)(an)管理(li)，保障(zhang)審計(ji)檔案(an)(an)的真實(shi)、完(wan)整、有效和安全，充(chong)分發(fa)揮審計(ji)檔案(an)(an)的重要作(zuo)用，根據《中華(hua)人民(min)共(gong)和國(guo)檔案(an)(an)法》《中華(hua)人民(min)共(gong)和國(guo)注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)法》《中華(hua)人民(min)共(gong)和國(guo)檔案(an)(an)法實(shi)施(shi)辦法》及(ji)有關規(gui)定，財政部、國(guo)家(jia)檔案(an)(an)局制定了《會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)審計(ji)檔案(an)(an)管理(li)辦法》，現(xian)予(yu)印發(fa)，自2016年7月1日起施(shi)行。  

　　                        ;                                     財政部    國家檔案局 

　　                                                                   2016年1月11日 

 附件：　　 　　 

    會計(ji)師事務(wu)所審計(ji)檔案管(guan)理辦法

    第一章  總  則　　

    第一條 為規范會計師事務所審計檔案管理，保障審計檔案的(de)真實、完(wan)整(zheng)、有(you)效和(he)安全，充(chong)分發(fa)揮(hui)審計檔案的(de)重要作用，根據《中華人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)檔案法(fa)》《中華人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)注冊(ce)會計師法(fa)》《中華人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)檔案法(fa)實施辦(ban)法(fa)》及有(you)關規定，制定本辦(ban)法(fa)。

　　第(di)二條 在中(zhong)華人民(min)共和國境內依法(fa)設立的(de)會計(ji)師事務所管理審計(ji)檔案，適(shi)用本辦法(fa)。

　　第三條 本辦法(fa)所(suo)稱審(shen)計檔案，是(shi)指會計師事務所(suo)按照法(fa)律法(fa)規和(he)執業準則要(yao)求(qiu)形成的(de)審(shen)計工作底稿(gao)和(he)具有保存價值、應(ying)當歸檔管(guan)理的(de)各種(zhong)形式和(he)載(zai)體的(de)其(qi)他歷史記錄。

　　第四條 審計檔案應當(dang)由會計師事(shi)務所(suo)(suo)總所(suo)(suo)及(ji)其(qi)分所(suo)(suo)分別集中管理，接(jie)受(shou)所(suo)(suo)在(zai)地省級(ji)財政部(bu)(bu)門(men)和(he)檔案行政管理部(bu)(bu)門(men)的監督和(he)指導。

　　第(di)五條 會計師事務所首席合伙人或法定代表(biao)人對審(shen)計檔案(an)工作負領導責(ze)任(ren)。

　　會計師(shi)事務(wu)所應當明確(que)一名負責(ze)人(ren)（合伙(huo)人(ren)、股東等(deng)）分管(guan)審(shen)計檔案(an)(an)工(gong)作，該(gai)負責(ze)人(ren)對審(shen)計檔案(an)(an)工(gong)作負分管(guan)責(ze)任。

　　會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所應當設立專門崗位或指定專人具(ju)體管(guan)理審(shen)(shen)計(ji)(ji)檔案(an)(an)并承擔審(shen)(shen)計(ji)(ji)檔案(an)(an)管(guan)理的直接(jie)責(ze)任。審(shen)(shen)計(ji)(ji)檔案(an)(an)管(guan)理人員應當接(jie)受檔案(an)(an)管(guan)理業務培訓，具(ju)備良好的職(zhi)業道(dao)德和專業技(ji)能。

　　第六條 會計(ji)師(shi)事務所應當結合自身經營管理實際，建立健全(quan)審計(ji)檔(dang)案管理制度，采用(yong)可靠(kao)的(de)防護技術和措施，確保審計(ji)檔(dang)案妥善保管和有效利(li)用(yong)。

　　會(hui)計師事務所從(cong)事境(jing)外發行(xing)證券與(yu)上市(shi)審計業務的(de)，應當嚴格遵守境(jing)外發行(xing)證券與(yu)上市(shi)保密和檔(dang)案管理(li)相關規定。

第二章  歸(gui)檔、保管與(yu)利用

　　第七條 會計師事務所從業(ye)人員(yuan)應(ying)當按(an)照(zhao)法(fa)律法(fa)規和執業(ye)準則的(de)要求，及時將審(shen)計業(ye)務資料按(an)審(shen)計項(xiang)目整理立卷(juan)。

　　審(shen)計檔(dang)案(an)管理人員應當對接收的審(shen)計檔(dang)案(an)及時進行檢查(cha)、分類(lei)、編號、入庫保管，并(bing)編制索引(yin)目錄(lu)或建立其(qi)他檢索工具(ju)。

　　第八條 會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所不得任意刪改已(yi)經歸檔的(de)審(shen)計(ji)檔案。按(an)照法(fa)律法(fa)規和執業準則規定可(ke)以對審(shen)計(ji)檔案作出變動的(de)，應當(dang)履行必要的(de)程序，并保(bao)持(chi)完(wan)整(zheng)的(de)變動記錄(lu)。

　　第九條 會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所自行保管(guan)審計檔案的，應當配置專用、安全的審計檔案保管(guan)場所，并配備(bei)必要的設施和(he)設備(bei)。

　　會計(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)可(ke)以(yi)向所(suo)在地國家綜(zong)合(he)檔案(an)館寄存審計(ji)(ji)檔案(an)，或委托(tuo)依(yi)法設立、管(guan)理規范(fan)的檔案(an)中介(jie)服務機構(gou)（以(yi)下簡稱中介(jie)機構(gou)）代為(wei)保管(guan)。

　　第十(shi)條(tiao) 會計(ji)師(shi)事務所應當(dang)按照法律法規和執(zhi)業(ye)準則的規定，結合審計(ji)業(ye)務性質和審計(ji)風險評估情況等因素合理(li)確(que)定審計(ji)檔案的保管期限，最低不得少于(yu)十(shi)年。

　　第十一條 審計(ji)檔案(an)管理人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)應當定期對審計(ji)檔案(an)進行檢查和清點，發現損毀、遺失等異常情況，應當及時(shi)向分(fen)管負責人(ren)(ren)或(huo)經其授權的其他人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)報告并采取(qu)相(xiang)應的補救措施。

　　第十二條 會(hui)計(ji)師(shi)事務所應當嚴格(ge)執行審計(ji)檔案(an)利用(yong)制(zhi)度，規范審計(ji)檔案(an)查(cha)閱、復(fu)制(zhi)、借出(chu)等環節的工作。

　　第十三(san)條 會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所對(dui)審計(ji)(ji)檔(dang)案負有保(bao)密義(yi)務(wu)，一般不得對(dui)外提(ti)供(gong)(gong)；確(que)需對(dui)外提(ti)供(gong)(gong)且符合(he)法(fa)律法(fa)規(gui)和(he)執業(ye)準則(ze)規(gui)定(ding)的，應當(dang)嚴格按照規(gui)定(ding)辦理(li)相關手(shou)續。手(shou)續不健全的，會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所有權不予提(ti)供(gong)(gong)。

第(di)三(san)章  權屬與處置

　　第十四條 審計(ji)檔案所(suo)有權歸屬會(hui)計(ji)師事務所(suo)并(bing)由其依法實施管理。

　　第十五條 會(hui)計師(shi)事務所合(he)并的(de)，合(he)并各方的(de)審計檔案應當由(you)合(he)并后的(de)會(hui)計師(shi)事務所統(tong)一管(guan)理。

　　第(di)十六條 會計(ji)師事務所(suo)分立后(hou)(hou)原(yuan)會計(ji)師事務所(suo)存續(xu)的(de)，在分立之前形成(cheng)的(de)審(shen)計(ji)檔案應當由分立后(hou)(hou)的(de)存續(xu)方統一(yi)管理。

　　會計師(shi)事務所分(fen)(fen)立(li)后(hou)原會計師(shi)事務所解散(san)的(de)，在分(fen)(fen)立(li)之前形成的(de)審計檔案，應當根據分(fen)(fen)立(li)協(xie)議，由分(fen)(fen)立(li)后(hou)的(de)會計師(shi)事務所分(fen)(fen)別管理，或由其中(zhong)一(yi)方統一(yi)管理，或向所在地(di)國家綜合檔案館寄(ji)存，或委托(tuo)中(zhong)介機構代(dai)為保管。

　　第(di)十(shi)七條 會計師事務(wu)所因(yin)解散、依法被撤銷(xiao)、被宣告破產或(huo)其(qi)他原(yuan)因(yin)終止的(de)，應(ying)當在(zai)終止之前(qian)將審計檔(dang)案(an)向所在(zai)地國家(jia)綜合(he)檔(dang)案(an)館寄存或(huo)委托中介機構代為保管。

　　第十八(ba)條 會計師事務所分(fen)所終止(zhi)的，應當在終止(zhi)之前(qian)將審計檔(dang)案(an)(an)交由(you)總所管(guan)理，或向所在地國家綜合檔(dang)案(an)(an)館寄(ji)存，或委托中介(jie)機構代為保管(guan)。

　　第十九條(tiao) 會(hui)計師事務所(suo)交(jiao)回(hui)執(zhi)業證書但(dan)法律實體存續的，應當在交(jiao)回(hui)執(zhi)業證書之前將審計檔案向(xiang)所(suo)在地國家綜合檔案館(guan)寄存或(huo)委托中介(jie)機構(gou)代為保管(guan)。

　　第二(er)十條 有限責任制會計(ji)師事務(wu)所(suo)及(ji)其分(fen)(fen)所(suo)因組織形式轉(zhuan)制而注(zhu)銷，并新設合伙制會計(ji)師事務(wu)所(suo)及(ji)分(fen)(fen)所(suo)的(de)，轉(zhuan)制之前形成的(de)審計(ji)檔案由新設的(de)合伙制會計(ji)師事務(wu)所(suo)及(ji)分(fen)(fen)所(suo)分(fen)(fen)別管(guan)理。

　　第二十一(yi)條(tiao) 會計師事務所(suo)及分(fen)所(suo)委(wei)托(tuo)(tuo)中介機構代為保(bao)管(guan)審計檔案(an)的，應當簽訂書面委(wei)托(tuo)(tuo)協(xie)議，并(bing)在協(xie)議中約(yue)定審計檔案(an)的保(bao)管(guan)要求、保(bao)管(guan)期(qi)限以(yi)及其他(ta)相(xiang)關權利(li)義務。    

　　第(di)二十(shi)二條 會(hui)計師事(shi)務所及分所終止(zhi)或會(hui)計師事(shi)務所交回(hui)執業(ye)證(zheng)書(shu)但法律實體存續的(de)，應(ying)當在(zai)交回(hui)執業(ye)證(zheng)書(shu)時將(jiang)審(shen)計檔案的(de)處置和管(guan)理情況報所在(zai)地(di)省級財政部(bu)門備案。委托(tuo)中介機構代(dai)為保管(guan)審(shen)計檔案的(de)，應(ying)當提交書(shu)面委托(tuo)協(xie)議復印件(jian)。

第四章  鑒定(ding)與銷毀

　　第(di)二十三(san)條 會計師事務(wu)所檔(dang)(dang)案部門(men)或(huo)檔(dang)(dang)案工(gong)作人(ren)員所屬(shu)部門(men)（以下統稱檔(dang)(dang)案管理部門(men)）應當定期(qi)與相關業務(wu)部門(men)共(gong)同開(kai)展對(dui)保管期(qi)滿(man)的(de)審計檔(dang)(dang)案的(de)鑒定工(gong)作。

　　經鑒定后(hou)，確(que)需繼續保存的(de)審計(ji)(ji)檔(dang)案應(ying)(ying)重新確(que)定保管期限；不再具(ju)有保存價值且不涉及法律(lv)訴(su)訟和民事糾(jiu)紛的(de)審計(ji)(ji)檔(dang)案應(ying)(ying)當登記(ji)造冊，經會計(ji)(ji)師事務(wu)所首席合(he)伙人或法定代表(biao)人簽字確(que)認后(hou)予(yu)以銷毀。

　　第二十四條 會計(ji)師事務所銷毀(hui)審計(ji)檔(dang)案(an)，應當由會計(ji)師事務所檔(dang)案(an)管(guan)理(li)部(bu)門和相關業(ye)務部(bu)門共同派員監(jian)銷。銷毀(hui)電子審計(ji)檔(dang)案(an)的，會計(ji)師事務所信息化(hua)管(guan)理(li)部(bu)門應當派員監(jian)銷。

　　第(di)二十五條 審(shen)計(ji)檔案銷(xiao)毀(hui)決議或(huo)類似決議、審(shen)批文書和銷(xiao)毀(hui)清冊（含銷(xiao)毀(hui)人(ren)、監銷(xiao)人(ren)簽名(ming)等）應當長期保存。

第五章(zhang)  信息化(hua)管(guan)理　　第二十(shi)六條(tiao) 會(hui)計(ji)師事務所(suo)應當加強信息化(hua)建設，充分運用(yong)現代信息技術手段強化(hua)審(shen)計(ji)檔(dang)案管(guan)理，不斷提高審(shen)計(ji)檔(dang)案管(guan)理水(shui)平和(he)利用(yong)效能(neng)。

　　第二十七條 會計師(shi)事務所對執業過(guo)程中(zhong)形成的具(ju)有(you)保(bao)存(cun)價值的電子審計業務資料，應當采用有(you)效(xiao)的存(cun)儲(chu)格式和存(cun)儲(chu)介質歸檔(dang)保(bao)存(cun)，建立健全(quan)防篡改機制，確保(bao)電子審計檔(dang)案的真(zhen)實、完整(zheng)、可用和安全(quan)。

　　第(di)二十八條 會計(ji)師事務所應當(dang)建立電子審計(ji)檔案備份管(guan)理制度，定期對(dui)電子審計(ji)檔案的(de)保管(guan)情況(kuang)、可讀(du)取狀(zhuang)況(kuang)等(deng)進行測試、檢查，發現(xian)問(wen)題及時處理。

第六章  監督管理

　　第二十九條 會計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)從業(ye)(ye)(ye)人員轉所(suo)執業(ye)(ye)(ye)的，離所(suo)前應當辦理完結(jie)審計(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)資(zi)料交(jiao)接手續，不得將屬于原所(suo)的審計(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)資(zi)料帶至新所(suo)。

　　禁止(zhi)會(hui)計師事務所及其從(cong)業人(ren)員(yuan)損毀、篡改、偽(wei)造審計檔案，禁止(zhi)任何個人(ren)將審計檔案據為己(ji)有或(huo)委(wei)托個人(ren)私存審計檔案。

　　第三十條  會(hui)計師事務所違反本辦法規定的，由省級以上(shang)(shang)財政(zheng)(zheng)(zheng)部門(men)責(ze)令限期(qi)(qi)改(gai)正(zheng)。逾期(qi)(qi)不改(gai)的，由省級以上(shang)(shang)財政(zheng)(zheng)(zheng)部門(men)予以通(tong)報、列為重點監管對象或依(yi)法采取其他(ta)行政(zheng)(zheng)(zheng)監管措施。

　　會(hui)計(ji)師事務所審計(ji)檔(dang)案(an)管(guan)(guan)理違反(fan)國(guo)家保密(mi)(mi)和(he)檔(dang)案(an)管(guan)(guan)理規定的(de)，由(you)保密(mi)(mi)行(xing)政(zheng)(zheng)管(guan)(guan)理部(bu)門(men)或(huo)檔(dang)案(an)行(xing)政(zheng)(zheng)管(guan)(guan)理部(bu)門(men)分別依法處(chu)理。

第七章  附  則(ze)　　第三十一條 會計師(shi)事務(wu)所從事審閱業務(wu)和其(qi)他(ta)鑒(jian)證業務(wu)形成的業務(wu)檔案參(can)照本辦法(fa)執行。有關法(fa)律法(fa)規(gui)(gui)另有規(gui)(gui)定(ding)的，從其(qi)規(gui)(gui)定(ding)。

　　第三十二條(tiao) 本辦法自(zi)2016年(nian)7月1日起施行。