國家稅務總局公告2018年第28號

       為加(jia)強企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除憑(ping)(ping)證管理，規(gui)范稅(shui)(shui)收執法，優化營商環境，國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局(ju)制定了(le)《企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除憑(ping)(ping)證管理辦法》，現予以發(fa)布。

　　特(te)此公告。

國家稅(shui)務總局

2018年6月6日

企(qi)業所得(de)稅稅前(qian)扣除憑證管理(li)辦法

　　第一(yi)條  為規范(fan)企(qi)業(ye)(ye)所得稅稅前(qian)扣(kou)除(chu)憑證（以(yi)下簡稱“稅前(qian)扣(kou)除(chu)憑證”）管理，根據《中華人民共(gong)和國(guo)企(qi)業(ye)(ye)所得稅法(fa)(fa)》（以(yi)下簡稱“企(qi)業(ye)(ye)所得稅法(fa)(fa)”）及(ji)其實施(shi)(shi)條例、《中華人民共(gong)和國(guo)稅收征收管理法(fa)(fa)》及(ji)其實施(shi)(shi)細則、《中華人民共(gong)和國(guo)發(fa)票管理辦法(fa)(fa)》及(ji)其實施(shi)(shi)細則等規定，制定本辦法(fa)(fa)。

　　第二(er)條  本辦法所(suo)稱稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)憑證,是指企業在計(ji)算企業所(suo)得稅(shui)應納稅(shui)所(suo)得額(e)時，證明與取得收入(ru)有關(guan)的(de)、合(he)理的(de)支出實際發生，并(bing)據以稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)的(de)各(ge)類憑證。

　　第三條  本辦法所(suo)稱企(qi)業(ye)(ye)是指企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法及其(qi)實施(shi)條例規定的居民企(qi)業(ye)(ye)和非居民企(qi)業(ye)(ye)。

　　第四條  稅前(qian)扣除(chu)(chu)(chu)憑(ping)證在管(guan)理(li)中遵循真實性(xing)(xing)(xing)、合法性(xing)(xing)(xing)、關聯性(xing)(xing)(xing)原則。真實性(xing)(xing)(xing)是指稅前(qian)扣除(chu)(chu)(chu)憑(ping)證反映的經濟業(ye)務真實，且(qie)支(zhi)(zhi)出(chu)已經實際(ji)發生；合法性(xing)(xing)(xing)是指稅前(qian)扣除(chu)(chu)(chu)憑(ping)證的形式、來源(yuan)符(fu)合國家法律(lv)、法規等相(xiang)關規定；關聯性(xing)(xing)(xing)是指稅前(qian)扣除(chu)(chu)(chu)憑(ping)證與其反映的支(zhi)(zhi)出(chu)相(xiang)關聯且(qie)有證明力(li)。

　　第五(wu)條  企業(ye)發(fa)生支(zhi)出，應取得稅(shui)前扣除(chu)憑證(zheng)，作為計算企業(ye)所(suo)得稅(shui)應納稅(shui)所(suo)得額時扣除(chu)相關支(zhi)出的依據。

　　第六條  企業(ye)應在當年度企業(ye)所得(de)稅(shui)法規定的匯算(suan)清繳期結束前取得(de)稅(shui)前扣除憑證(zheng)。

　　第(di)七(qi)條  企業應將與稅前(qian)(qian)扣除憑(ping)證(zheng)(zheng)相關的資料，包括合同協議、支出依據(ju)、付款憑(ping)證(zheng)(zheng)等留存備(bei)查,以(yi)證(zheng)(zheng)實稅前(qian)(qian)扣除憑(ping)證(zheng)(zheng)的真實性。

　　第(di)八條  稅前扣除(chu)憑(ping)(ping)證按照來源分為內部憑(ping)(ping)證和外部憑(ping)(ping)證。

內(nei)部憑證是指企(qi)業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nei)部憑證的填(tian)制和使用應當符(fu)合國家會計法律、法規等相關規定。

外部憑證是指企業發生(sheng)經營活動和(he)其他事項時，從其他單位、個人取得的用于(yu)證明其支出發生(sheng)的憑證，包(bao)括(kuo)但不限(xian)于(yu)發票（包(bao)括(kuo)紙質發票和(he)電(dian)子發票）、財(cai)政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　第九條(tiao)  企(qi)業(ye)在境內發(fa)生的(de)(de)支出(chu)項目(mu)屬(shu)于增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)項目(mu)（以下簡稱(cheng)“應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)項目(mu)”）的(de)(de)，對(dui)方為(wei)已(yi)辦(ban)理稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)登記的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，其支出(chu)以發(fa)票(piao)（包括(kuo)按照規定由稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關代(dai)開的(de)(de)發(fa)票(piao)）作(zuo)為(wei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除憑(ping)(ping)(ping)證；對(dui)方為(wei)依法(fa)無(wu)需辦(ban)理稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)登記的(de)(de)單(dan)位或者(zhe)(zhe)從事小額(e)零(ling)星(xing)經營業(ye)務(wu)的(de)(de)個人(ren)，其支出(chu)以稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關代(dai)開的(de)(de)發(fa)票(piao)或者(zhe)(zhe)收款(kuan)憑(ping)(ping)(ping)證及內部憑(ping)(ping)(ping)證作(zuo)為(wei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除憑(ping)(ping)(ping)證，收款(kuan)憑(ping)(ping)(ping)證應(ying)載明收款(kuan)單(dan)位名(ming)稱(cheng)、個人(ren)姓(xing)名(ming)及身份(fen)證號、支出(chu)項目(mu)、收款(kuan)金額(e)等相(xiang)關信息。

小額零星經營業務(wu)的判斷標準(zhun)是個人從事(shi)應(ying)稅(shui)項目(mu)經營業務(wu)的銷(xiao)售額不超(chao)過增值稅(shui)相(xiang)關政策規定的起征點。

稅(shui)務總局(ju)對(dui)應稅(shui)項目開具發票(piao)(piao)另有規(gui)定的(de)，以規(gui)定的(de)發票(piao)(piao)或(huo)者票(piao)(piao)據(ju)作為稅(shui)前(qian)扣除憑證(zheng)。