2015年10月23日，國(guo)(guo)務院新聞辦公室舉行國(guo)(guo)務院政(zheng)策例行吹風(feng)會，財政(zheng)部稅政(zheng)司司長王建凡詳細(xi)介紹了進一步(bu)完善并(bing)且適當擴(kuo)大研發費用加計扣除政(zheng)策并(bing)答記者問。

早(zao)前會議(yi)——2015年(nian)10月21日國務院常(chang)務會議(yi)概述(shu)（圖示(shi)）

1、關于研發(fa)費用加計扣(kou)除政策(ce)

王(wang)建(jian)凡：研(yan)發費用加計扣除(chu)(chu)(chu)(chu)政策在2008年開始實施的(de)新(xin)企(qi)業所得稅(shui)法及實施條例(li)里作了明確規定，企(qi)業的(de)研(yan)究開發費用除(chu)(chu)(chu)(chu)了當(dang)期(qi)的(de)費用可(ke)(ke)以(yi)據(ju)實扣除(chu)(chu)(chu)(chu)之外(wai)，還可(ke)(ke)以(yi)加計扣除(chu)(chu)(chu)(chu)50%，這個加計50%就是(shi)說當(dang)期(qi)的(de)費用100%可(ke)(ke)以(yi)扣，另外(wai)再(zai)多(duo)扣50%。所以(yi)我(wo)們(men)是(shi)按照150%的(de)比例(li)實行(xing)扣除(chu)(chu)(chu)(chu)。

這個政(zheng)策力(li)度，從稅法上(shang)直接做出規定，而且是(shi)150%的(de)(de)比(bi)(bi)例(li)，同世(shi)界其他(ta)國(guo)(guo)(guo)家相比(bi)(bi)較(jiao)起來，這個比(bi)(bi)例(li)已經(jing)較(jiao)高(gao)。近兩(liang)年(nian)，我們也注意到，一(yi)些國(guo)(guo)(guo)家為了推動企(qi)業的(de)(de)持續研發(fa)活動，也在逐(zhu)步地(di)完善政(zheng)策，有的(de)(de)國(guo)(guo)(guo)家在逐(zhu)步地(di)提高(gao)比(bi)(bi)例(li)，有的(de)(de)國(guo)(guo)(guo)家的(de)(de)比(bi)(bi)例(li)比(bi)(bi)我們國(guo)(guo)(guo)家還要高(gao)一(yi)些。我們150%的(de)(de)水平總(zong)體上(shang)在全世(shi)界的(de)(de)水平仍(reng)是(shi)比(bi)(bi)較(jiao)高(gao)的(de)(de)。

2008年(nian)實施了這個政策，應該(gai)說(shuo)在過去幾年(nian)對企業的(de)(de)研發活動起到了很大(da)的(de)(de)推動作用。科技部(bu)發布過一(yi)個數據，2013年(nian)全(quan)國研發費用占GDP的(de)(de)比(bi)重達到2%的(de)(de)水(shui)平，全(quan)國的(de)(de)比(bi)重到2%這個比(bi)例(li)，在我們國家來講，相(xiang)對于(yu)原來的(de)(de)水(shui)平已經是增長得比(bi)較快了。當(dang)然和發達國家相(xiang)比(bi)，我們的(de)(de)研發還有待于(yu)進一(yi)步(bu)的(de)(de)提高。

2、為何要調整研發費用加計扣(kou)除政策(ce)？

王建凡：研發(fa)費用加計扣除政(zheng)策(ce)在(zai)(zai)實施的過程中，一(yi)(yi)些(xie)企業反(fan)映需要進一(yi)(yi)步(bu)完(wan)(wan)善。主要是政(zheng)策(ce)口徑還(huan)不完(wan)(wan)全適應(ying)企業推動研發(fa)活動的一(yi)(yi)些(xie)新要求。另外，在(zai)(zai)研發(fa)費用加計扣除的核算管理和(he)審(shen)查程序上(shang)，相對比較(jiao)復雜一(yi)(yi)些(xie)。因此在(zai)(zai)當前經濟下行(xing)壓力大，又(you)需要推動結構調整的情況下，完(wan)(wan)善加計扣除政(zheng)策(ce)，使更多(duo)的企業能夠享受到(dao)加計扣除帶(dai)來的稅收(shou)優惠(hui)，實際上(shang)是一(yi)(yi)個正向(xiang)的激勵作用。企業的研發(fa)投入(ru)越(yue)多(duo)，得到(dao)的稅收(shou)優惠(hui)就越(yue)多(duo)，對于推動企業結構轉型必將起到(dao)很(hen)重(zhong)要的作用。

3、調整主要(yao)體現在哪五方面(mian)？

王建凡：一是放寬享受(shou)稅(shui)收優惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)研發(fa)活(huo)(huo)(huo)動范(fan)圍(wei)。原(yuan)來的(de)(de)研發(fa)費用加(jia)計(ji)扣除(chu)政(zheng)策(ce)，要求享受(shou)優惠(hui)(hui)的(de)(de)研發(fa)活(huo)(huo)(huo)動必須符合《國(guo)家重點(dian)支持的(de)(de)高(gao)新(xin)(xin)技(ji)術(shu)領域(yu)》和《當前優先(xian)發(fa)展的(de)(de)高(gao)技(ji)術(shu)產業(ye)化重點(dian)領域(yu)指南(nan)》兩個目錄。這次政(zheng)策(ce)調(diao)整，我們不是采取正列(lie)舉，而(er)是反列(lie)舉，參照其他一些國(guo)家的(de)(de)做法，除(chu)了規定那些不宜(yi)計(ji)入的(de)(de)研發(fa)活(huo)(huo)(huo)動之(zhi)外，其他的(de)(de)都可(ke)以(yi)作為加(jia)計(ji)扣除(chu)的(de)(de)研發(fa)活(huo)(huo)(huo)動納(na)入到優惠(hui)(hui)范(fan)圍(wei)里(li)來。這就是說，從操作上(shang)包括政(zheng)策(ce)的(de)(de)清(qing)晰度方面，由原(yuan)來的(de)(de)正列(lie)舉變成了反列(lie)舉，一些新(xin)(xin)興(xing)業(ye)態只(zhi)要不在排除(chu)范(fan)圍(wei)之(zhi)內，都可(ke)以(yi)實行加(jia)計(ji)扣除(chu)。

二是擴大了(le)享受(shou)加計(ji)扣除(chu)稅收優惠政策(ce)的(de)(de)(de)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)范(fan)圍(wei)(wei)。原(yuan)來(lai)享受(shou)優惠的(de)(de)(de)研(yan)發(fa)(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)只是限于專職研(yan)發(fa)(fa)(fa)人員的(de)(de)(de)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)，以(yi)及專門用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)于研(yan)發(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)材料費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)、儀器設備折舊費(fei)(fei)、無形(xing)資產的(de)(de)(de)攤銷等(deng)等(deng)，不包括外聘(pin)研(yan)發(fa)(fa)(fa)人員的(de)(de)(de)勞(lao)務費(fei)(fei)等(deng)等(deng)。這導致了(le)一些研(yan)發(fa)(fa)(fa)活(huo)(huo)動(dong)包括企業共同承擔的(de)(de)(de)一些研(yan)發(fa)(fa)(fa)活(huo)(huo)動(dong)，不能(neng)完整(zheng)的(de)(de)(de)計(ji)入到研(yan)發(fa)(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)范(fan)圍(wei)(wei)之(zhi)內。這次政策(ce)調整(zheng)，我們在(zai)原(yuan)來(lai)允許扣除(chu)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)范(fan)圍(wei)(wei)基礎上，又將外聘(pin)人員勞(lao)務費(fei)(fei)、試制產品檢驗費(fei)(fei)、專家咨詢費(fei)(fei)、高新科技研(yan)發(fa)(fa)(fa)保險費(fei)(fei)以(yi)及與研(yan)發(fa)(fa)(fa)直接相關(guan)的(de)(de)(de)差旅費(fei)(fei)、會(hui)議費(fei)(fei)等(deng)，也(ye)納(na)入了(le)研(yan)發(fa)(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)加計(ji)扣除(chu)的(de)(de)(de)范(fan)圍(wei)(wei)。

三是(shi)簡化對研發費用的(de)歸集和核算管(guan)理。原來企業(ye)享受(shou)加計扣除(chu)的(de)優惠必須單(dan)獨設(she)置研發費用專賬(zhang)，但(dan)是(shi)實際(ji)上(shang)很多企業(ye)可(ke)能沒有單(dan)獨設(she)立專賬(zhang)核算，申報的(de)時候就(jiu)不符合條件。這(zhe)次政策調整(zheng)，我們(men)只是(shi)要求是(shi)在現有的(de)會計科目基礎上(shang)，按照(zhao)研發科目設(she)置輔(fu)(fu)助(zhu)帳(zhang)，輔(fu)(fu)助(zhu)帳(zhang)比專用帳(zhang)簡化得多，這(zhe)樣(yang)對企業(ye)的(de)核算管(guan)理更為簡化。

四是明確企業(ye)符(fu)合條件的(de)(de)研發費(fei)用(yong)可(ke)以(yi)追溯享(xiang)受政(zheng)策(ce)。可(ke)能有(you)(you)一些(xie)企業(ye)在(zai)實際(ji)執行(xing)(xing)過程當中，原(yuan)來符(fu)合條件但是沒有(you)(you)申(shen)報，今(jin)年(nian)在(zai)進行(xing)(xing)核算(suan)的(de)(de)時(shi)候(hou)，發現這些(xie)活動是可(ke)以(yi)列入到(dao)研發費(fei)用(yong)加(jia)計扣(kou)除(chu)的(de)(de)，也可(ke)以(yi)向稅(shui)務機(ji)關申(shen)請，只要(yao)符(fu)合當時(shi)的(de)(de)加(jia)計扣(kou)除(chu)稅(shui)收政(zheng)策(ce)規定，可(ke)以(yi)向前追溯三年(nian)。這個政(zheng)策(ce)的(de)(de)尺度又變寬了。

五是減少審核的程序。原來企業享受加計扣除的優惠，必須在年度申報的時候向稅務機關提供全部的有效證明，稅務機關對企業申報的研發項目有異議的時候，由企業提供科技部門的鑒定書，增加了企業的工作量，享受的難度也增加了，不是所有的企業都能夠很完整的提供這些證據的，不能完整提供就不能夠享受。現在我們對這些措施也做了改進，調整后的程序是，對企業享受加計扣除簡化為事后備案管理，有關的資料由企業留存備查，不需要你都拿到稅務機關，稅務機關說我要查證的時候你再給我提供。如果稅務機關對研發項目有一些異議的話，也不是說再由企業找科技部門來給你鑒定，而是稅務機關直接跟科技部門協商，由科技部門提供鑒定。在享受政策的通道方面更便捷、更直接、效率更高。