為配(pei)合《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于發布(bu)〈營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)改征(zheng)(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)試點(dian)期(qi)間航空運輸企業增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)征(zheng)(zheng)收管理暫行辦法〉的公告(gao)(gao)(gao)》（2013年第(di)7號）的實施，解決總(zong)分機構納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)有關(guan)問題(ti)，我們(men)發布(bu)了(le)《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)改征(zheng)(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)總(zong)分機構試點(dian)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)有關(guan)事項的公告(gao)(gao)(gao)》（以(yi)下簡稱“公告(gao)(gao)(gao)”），現將“公告(gao)(gao)(gao)”解讀如下：

　　一、“公告”制定的背景和目的

　　為解決(jue)營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)(gai)征(zheng)(zheng)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)（以下(xia)簡稱(cheng)營(ying)改(gai)(gai)增(zeng)）試點期間總(zong)分(fen)(fen)機(ji)構(gou)(gou)試點納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人繳納(na)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)問題，財(cai)(cai)政部(bu)、國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)相(xiang)繼印(yin)發(fa)《總(zong)分(fen)(fen)機(ji)構(gou)(gou)試點納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)計算繳納(na)暫行(xing)辦(ban)法》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)[2012]84號）、《關(guan)于部(bu)分(fen)(fen)航空(kong)公(gong)司執行(xing)總(zong)分(fen)(fen)機(ji)構(gou)(gou)試點納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)計算繳納(na)暫行(xing)辦(ban)法的通知》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)[2013]9號）、《營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)(gai)征(zheng)(zheng)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)試點期間航空(kong)運輸企業(ye)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)征(zheng)(zheng)收管理暫行(xing)辦(ban)法》（稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告(gao)2013年第7號），就總(zong)分(fen)(fen)機(ji)構(gou)(gou)試點納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人匯總(zong)繳納(na)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)作出制度安(an)排。但在(zai)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)環節，尚缺乏相(xiang)關(guan)統一(yi)規定，各地在(zai)預征(zheng)(zheng)、匯總(zong)申(shen)報(bao)的執行(xing)中，申(shen)報(bao)表填(tian)寫口(kou)徑不(bu)一(yi)致，數(shu)據(ju)統計不(bu)準確，有必要(yao)予以統一(yi)和(he)規范。

　　二、“公告”的適用范圍

　　本“公告”適(shi)用于經(jing)財(cai)政(zheng)部和國家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju)批準，按照《總分機構試點(dian)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)增(zeng)值稅(shui)(shui)計(ji)算(suan)繳納(na)暫行辦法(fa)》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2012〕84號）規(gui)定，計(ji)算(suan)繳納(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)的總機構試點(dian)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)（以下簡稱總機構）及其試點(dian)地區分支機構。

　　三、“公告”的主要內容

　　（一）總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)(gou)申報(bao)事(shi)項(xiang)。一是總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)(gou)按規(gui)定匯(hui)總(zong)(zong)計算(suan)的(de)總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)(gou)及其分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)應(ying)征增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷售額(e)(e)、銷項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)、進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，填(tian)(tian)報(bao)在(zai)《增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(適用于(yu)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人)》（以下(xia)簡(jian)稱申報(bao)表(biao)主(zhu)表(biao)）及其附列資料對應(ying)欄(lan)次(ci)。二是按規(gui)定可(ke)以從總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)(gou)匯(hui)總(zong)(zong)計算(suan)的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)中(zhong)抵減的(de)分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)已納(na)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)、營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)(gou)匯(hui)總(zong)(zong)后填(tian)(tian)報(bao)在(zai)申報(bao)表(biao)主(zhu)表(biao)第28欄(lan)“分(fen)(fen)次(ci)預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)”中(zhong)。當期(qi)(qi)不(bu)足抵減部分(fen)(fen)，可(ke)結轉下(xia)期(qi)(qi)繼續抵減，即：當期(qi)(qi)分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)已納(na)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)、營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)大(da)于(yu)總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)(gou)匯(hui)總(zong)(zong)計算(suan)的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)時，在(zai)第28欄(lan)“分(fen)(fen)次(ci)預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)”中(zhong)只填(tian)(tian)報(bao)可(ke)抵減部分(fen)(fen)。三是總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)(gou)應(ying)設立(li)相應(ying)臺賬，記錄稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)抵減情況備(bei)查(cha)。

　　（二(er)(er)）試點(dian)地區分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)申(shen)(shen)報(bao)事項。一是(shi)試點(dian)地區分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)將按(an)預(yu)征(zheng)(zheng)率計(ji)(ji)算(suan)繳(jiao)納(na)(na)(na)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)填報(bao)在申(shen)(shen)報(bao)表(biao)主(zhu)表(biao)第5欄“按(an)簡易征(zheng)(zheng)收(shou)辦法征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)”中(zhong)，按(an)預(yu)征(zheng)(zheng)率計(ji)(ji)算(suan)的(de)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)填報(bao)在申(shen)(shen)報(bao)表(biao)主(zhu)表(biao)第21欄“簡易征(zheng)(zheng)收(shou)辦法計(ji)(ji)算(suan)的(de)應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”中(zhong)。二(er)(er)是(shi)《增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)附(fu)(fu)列(lie)(lie)資料(liao)（一）》（附(fu)(fu)件(jian)）“簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”欄目(mu)(mu)中(zhong)增設(she)“預(yu)征(zheng)(zheng)率 %”欄，用于(yu)試點(dian)地區分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)預(yu)征(zheng)(zheng)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)、應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的(de)填報(bao)。三是(shi)試點(dian)地區分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)銷(xiao)售(shou)貨物(wu)和提(ti)供加工修(xiu)理修(xiu)配勞務(wu)，按(an)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)暫行(xing)條例及(ji)(ji)相關規定就地申(shen)(shen)報(bao)繳(jiao)納(na)(na)(na)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)、銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，按(an)原有關規定填報(bao)在申(shen)(shen)報(bao)表(biao)主(zhu)表(biao)及(ji)(ji)附(fu)(fu)列(lie)(lie)資料(liao)對應欄次。四(si)是(shi)試點(dian)地區分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)抄報(bao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、認證(zheng)等事項仍按(an)現規定執行(xing)。當期進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)正(zheng)常填報(bao)在申(shen)(shen)報(bao)表(biao)主(zhu)表(biao)及(ji)(ji)附(fu)(fu)列(lie)(lie)資料(liao)對應欄次，其中(zhong)由(you)總機(ji)(ji)構(gou)匯總的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，需在《增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)附(fu)(fu)列(lie)(lie)資料(liao)（二(er)(er)）》第17欄“簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項目(mu)(mu)用”中(zhong)填報(bao)轉(zhuan)出。