自今年8月1日起，“營(ying)(ying)改增(zeng)”試(shi)點(dian)(dian)將在全國范(fan)圍內(nei)(nei)推開，成都也(ye)涉及此次新舊稅(shui)(shui)制轉(zhuan)換。目(mu)前(qian)，成都地稅(shui)(shui)、國稅(shui)(shui)已全面啟(qi)動“營(ying)(ying)改增(zeng)”試(shi)點(dian)(dian)準備工(gong)作。“營(ying)(ying)改增(zeng)”后，列入試(shi)點(dian)(dian)行業范(fan)圍內(nei)(nei)的(de)(de)成都企業稅(shui)(shui)負將有怎樣的(de)(de)變化？針(zhen)對相關(guan)問題，記者昨日采(cai)訪了(le)四川(chuan)卓越稅(shui)(shui)務師事務所稅(shui)(shui)務專(zhuan)家陳曉(xiao)靜。

　　試點行業

　　此次“營改增”納入(ru)全國(guo)范圍試(shi)點推廣的(de)“6+1”行(xing)業(ye)(ye)，即(ji)1個(ge)交通運輸業(ye)(ye)；6個(ge)現代服(fu)(fu)務業(ye)(ye)：研發和技術服(fu)(fu)務、信(xin)息技術服(fu)(fu)務、文(wen)化創意(yi)服(fu)(fu)務、物流輔助服(fu)(fu)務、有(you)形(xing)動產(chan)租賃服(fu)(fu)務、鑒證咨詢服(fu)(fu)務。

　　算一算

　　“營改(gai)增(zeng)”后，企(qi)業可以按照規定抵扣進項(xiang)稅(shui)(shui)，但是不(bu)同(tong)經(jing)營行業的(de)(de)營業稅(shui)(shui)和增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)不(bu)同(tong)。經(jing)過測算(suan)發(fa)現，在同(tong)等經(jing)營收(shou)入情況(kuang)下(xia)，不(bu)同(tong)行業、不(bu)同(tong)規模(mo)的(de)(de)企(qi)業在“營改(gai)增(zeng)”后的(de)(de)稅(shui)(shui)負變化也不(bu)盡相同(tong)。試點(dian)范圍中的(de)(de)交通(tong)運輸業稅(shui)(shui)負有可能(neng)會增(zeng)加，部分現代服務業的(de)(de)稅(shui)(shui)負則可能(neng)不(bu)同(tong)程度(du)下(xia)降。

　　交通運輸業 稅負有可能增加

　　陳曉靜出示了一份稅(shui)(shui)率變(bian)化表，稱(cheng)該行業(ye)的(de)(de)營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率為3%，改征增值稅(shui)(shui)后的(de)(de)稅(shui)(shui)率，一般納(na)稅(shui)(shui)人為11%，小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人為3%，然(ran)而由于占(zhan)交(jiao)通運(yun)輸業(ye)營(ying)運(yun)成本(ben)較大比例的(de)(de)過路過橋費不能抵扣(kou)，且能夠作為進項稅(shui)(shui)抵扣(kou)的(de)(de)燃料、固定資(zi)產、修(xiu)理修(xiu)配以及(ji)辦公(gong)用品支出等，一般只占(zhan)總成本(ben)的(de)(de)三成左右，相對(dui)而言，進項抵扣(kou)影響小于稅(shui)(shui)率提高影響。

　　假(jia)設(she)一(yi)家物(wu)流企業的年運輸收入為(wei)3600萬(wan)元(yuan)，該企業主營成(cheng)(cheng)本(ben)為(wei)3100萬(wan)元(yuan)，燃料、固定資產、修理修配(pei)、水電費及物(wu)料的辦公支出(chu)等成(cheng)(cheng)本(ben)占總成(cheng)(cheng)本(ben)的31%。那么(me)：

　　1.按營業稅征收(shou)，該企(qi)業需繳(jiao)納營業稅為：3600萬元×3%=108萬元

　　2.改征(zheng)增(zeng)值稅(shui)后，該企業(ye)需繳納增(zeng)值稅(shui)為(wei)：

　　a.銷項稅：(3600萬(wan)元/1.11)×11%=356.8萬(wan)元

　　b.進項稅(shui)：3100萬元(yuan)×31%×17%=163.4萬元(yuan)

　　c.增值(zhi)稅（a-b)：356.8萬元(yuan)-163.4萬元(yuan)=193.4萬元(yuan)

　　3.比(bi)較(jiao)：193.4萬(wan)元-108萬(wan)元=85.4萬(wan)元

　　陳曉靜稱，上海試點“營改增(zeng)(zeng)”后，對交通運(yun)輸業增(zeng)(zeng)加(jia)的稅負通過(guo)財政(zheng)補貼方(fang)(fang)式予以過(guo)渡，此次全國范圍內推廣(guang)后，交通運(yun)輸業增(zeng)(zeng)加(jia)的稅負會(hui)不會(hui)采(cai)取(qu)過(guo)渡政(zheng)策，還(huan)有待相關部門公布方(fang)(fang)案(an)。

　　部分現代服務業

　　一般納稅人 稅負略有減少

　　列入試點推行范圍(wei)的部分現代(dai)服(fu)務業(ye)(ye)的稅(shui)(shui)負又將(jiang)有(you)什(shen)么(me)變化？陳曉靜以廣告公(gong)司(si)為(wei)(wei)例進(jin)行了測(ce)算對(dui)比。現代(dai)服(fu)務業(ye)(ye)的應(ying)稅(shui)(shui)服(fu)務年(nian)銷(xiao)(xiao)售(shou)額達到或超(chao)過500萬(wan)元，為(wei)(wei)一般納稅(shui)(shui)人(ren)，否(fou)則為(wei)(wei)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人(ren)。由(you)于(yu)現代(dai)服(fu)務業(ye)(ye)能(neng)獲得增值稅(shui)(shui)專項發(fa)票用于(yu)抵(di)扣銷(xiao)(xiao)項稅(shui)(shui)的成(cheng)(cheng)本主要體現在購進(jin)固定資產、辦公(gong)用品(pin)、辦公(gong)交(jiao)通及(ji)油料等支出(chu)上(shang)，占總營業(ye)(ye)成(cheng)(cheng)本的比例不大(da)，一般為(wei)(wei)5%左右。假設成(cheng)(cheng)都某廣告公(gong)司(si)年(nian)營業(ye)(ye)收入1800萬(wan)元，年(nian)營業(ye)(ye)成(cheng)(cheng)本1500萬(wan)元，其能(neng)獲得增值稅(shui)(shui)專項發(fa)票用于(yu)抵(di)扣銷(xiao)(xiao)項稅(shui)(shui)的成(cheng)(cheng)本占營業(ye)(ye)成(cheng)(cheng)本的5%。那么(me)：

　　1.按營業(ye)稅(shui)征收，該企業(ye)需(xu)繳納(na)營業(ye)稅(shui)為：1800萬(wan)元×5%=90萬(wan)元

　　2.改征增(zeng)值(zhi)稅(shui)后(hou)，該企業需(xu)繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)為：

　　a.銷(xiao)項稅(shui)：(1800萬(wan)元(yuan)/1.06)×6%=101.9萬(wan)元(yuan)

　　b.進項稅：1500萬元×5%×17%=12.8萬元

　　c.增值稅（a-b）：101.9萬(wan)元-12.8萬(wan)元=89.1萬(wan)元

　　3.比較(jiao)：89.1萬(wan)(wan)元-90萬(wan)(wan)元=-0.9萬(wan)(wan)元

　　如(ru)此(ci)一來，該廣告公(gong)司“營改增(zeng)”后(hou)稅負將(jiang)減少9000元。

　　小規模納稅人 減稅最明顯

　　如果該公司應稅(shui)(shui)服務(wu)年(nian)銷售額不(bu)大，為(wei)小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人，“營改增(zeng)”后(hou)的(de)稅(shui)(shui)負變化就比較大了。小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人取得的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發(fa)票不(bu)能抵(di)扣，但(dan)是(shi)稅(shui)(shui)率由營業稅(shui)(shui)的(de)5%變為(wei)增(zeng)值稅(shui)(shui)的(de)3%。假設某廣告公司的(de)應稅(shui)(shui)服務(wu)年(nian)銷售額為(wei)480萬元(yuan)，若按營業稅(shui)(shui)計征，將(jiang)繳納(na)營業稅(shui)(shui)24萬元(yuan)；改征增(zeng)值稅(shui)(shui)后(hou)，將(jiang)繳納(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)約(yue)14萬元(yuan)。小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人在“營改增(zeng)”中獲利，將(jiang)有利于促進小型企業發(fa)展壯大，增(zeng)強企業競爭活力。

　　而作為一般(ban)納(na)稅人的(de)企業，雖(sui)然稅負變(bian)化不是很(hen)明顯，但是“營(ying)改增(zeng)”后可(ke)以為下游客(ke)戶開(kai)出(chu)可(ke)以抵(di)扣(kou)6%的(de)增(zeng)值稅發(fa)票，相(xiang)當(dang)于(yu)在經營(ying)價(jia)格上多了3%的(de)競爭優勢。所以，“營(ying)改增(zeng)”后一般(ban)納(na)稅人和小規模納(na)稅人都將獲(huo)取各自優勢。 成都晚報(bao)記者 楊富