今年8月，“營(ying)改(gai)增”改(gai)革將從地區(qu)性試點向行業(ye)推進(jin)，進(jin)一步完善增值(zhi)稅制度也是“營(ying)改(gai)增”達到預期效果的必要前(qian)提。

　　自2012年1月1日“營(ying)改增”試(shi)點(dian)在上海推出以來(lai)，步(bu)伐不斷加快。近期召(zhao)開的國務院常委(wei)會議決定，進一步(bu)擴(kuo)大“營(ying)改增”的試(shi)點(dian)范圍。據(ju)悉，試(shi)點(dian)擴(kuo)大將(jiang)從(cong)地區(qu)和行業兩方(fang)面展開。

　　“營改增”結束地區性試點

　　“營改增(zeng)(zeng)”是指營業稅(shui)改增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)。從1994年開始，我(wo)國對(dui)貨物和勞(lao)務分別(bie)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)和營業稅(shui)。隨著經濟的(de)發展(zhan)，兩稅(shui)并行征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)的(de)弊端日(ri)益顯露。如對(dui)營業稅(shui)來說其(qi)流轉(zhuan)環節越(yue)多，重復征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)現象越(yue)嚴重。而且，由(you)于增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)與(yu)營業稅(shui)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)對(dui)象不(bu)同(tong)，使增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)無法形(xing)成(cheng)一個完整的(de)鏈條，銷項(xiang)稅(shui)額與(yu)進項(xiang)稅(shui)額之間(jian)不(bu)配比，也容易導致(zhi)重復征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)。

　　去年1月(yue)1日(ri)，“營(ying)改增(zeng)(zeng)”試(shi)(shi)(shi)點(dian)在上(shang)海推(tui)(tui)出(chu)，并逐步推(tui)(tui)廣(guang)至全國(guo)12個省市。從(cong)今年8月(yue)1日(ri)起，“營(ying)改增(zeng)(zeng)”的(de)范圍將(jiang)進一(yi)(yi)步擴(kuo)大。一(yi)(yi)方面，交通(tong)(tong)運輸(shu)(shu)業(ye)和部(bu)分(fen)現代(dai)服(fu)(fu)務業(ye)“營(ying)改增(zeng)(zeng)”試(shi)(shi)(shi)點(dian)在全國(guo)范圍內推(tui)(tui)開，適當擴(kuo)大部(bu)分(fen)現代(dai)服(fu)(fu)務業(ye)范圍，如廣(guang)播影視作品的(de)制作、播映、發行(xing)(xing)等(deng)將(jiang)納入(ru)試(shi)(shi)(shi)點(dian)。另外一(yi)(yi)方面，擇機將(jiang)鐵路運輸(shu)(shu)和郵(you)電通(tong)(tong)信等(deng)行(xing)(xing)業(ye)納入(ru)“營(ying)改增(zeng)(zeng)”試(shi)(shi)(shi)點(dian)。業(ye)內人士分(fen)析指出(chu)，這將(jiang)意味著“營(ying)改增(zeng)(zeng)”的(de)地區性試(shi)(shi)(shi)點(dian)全部(bu)結(jie)束(shu)，改革將(jiang)從(cong)地區性試(shi)(shi)(shi)點(dian)向(xiang)行(xing)(xing)業(ye)推(tui)(tui)進。

　　已試點企業整體稅負降低

　　“營改(gai)增”的(de)試點行業(ye)(ye)(ye)主要包括交通(tong)運輸業(ye)(ye)(ye)、研發和技術(shu)服務(wu)(wu)、信息技術(shu)服務(wu)(wu)、文化創(chuang)意(yi)服務(wu)(wu)、物流輔助服務(wu)(wu)、有形動產租賃服務(wu)(wu)和簽證咨詢服務(wu)(wu)，行業(ye)(ye)(ye)的(de)企業(ye)(ye)(ye)大(da)多數為中小型企業(ye)(ye)(ye)，因此，整體上說(shuo)，“營改(gai)增”的(de)推進能夠在一定(ding)程度上降低行業(ye)(ye)(ye)內企業(ye)(ye)(ye)的(de)稅(shui)務(wu)(wu)負擔。

　　以首個試點的上海市為例(li)，官方數(shu)據(ju)顯(xian)示，截至(zhi)2012年(nian)(nian)年(nian)(nian)底，上海市有15.9萬(wan)戶企業經確認后納入試點范圍。試點納稅(shui)人全年(nian)(nian)減負面超(chao)過90%，稅(shui)收增加(jia)戶數(shu)呈(cheng)逐月下降態(tai)勢。全年(nian)(nian)整(zheng)體(ti)減少稅(shui)收200億元左(zuo)右。據(ju)稅(shui)務部(bu)門(men)統(tong)計，其(qi)中：一般(ban)納稅(shui)人5.6萬(wan)戶，占(zhan)35.2%；小規模納稅(shui)人10.3萬(wan)戶，占(zhan)64.8%。2012年(nian)(nian)共新(xin)增試點納稅(shui)人4.1萬(wan)戶，其(qi)中，咨詢服(fu)務、文(wen)化創意服(fu)務、研發和(he)技術(shu)服(fu)務占(zhan)比最(zui)高，分別為28.4%、27.6%和(he)17.9%。

　　此外，稅務(wu)總局相關人士表示，在“營改增(zeng)”改革中，核定征收的個體戶稅收一(yi)(yi)律不變(bian)，而且如果今年內生產經營規模沒(mei)有明顯增(zeng)加，納稅定額也一(yi)(yi)律不調整。

　　部分企業將面臨增負

　　不過(guo)，在實(shi)際試點的(de)過(guo)程中，一些中小型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)實(shi)際稅(shui)(shui)負反(fan)而出現了(le)增(zeng)加。主要原因在于(yu)(yu)，通過(guo)“營改增(zeng)”達到減稅(shui)(shui)效果的(de)前提在于(yu)(yu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)將銷售(shou)稅(shui)(shui)額與進(jin)項稅(shui)(shui)額進(jin)行抵減。然而對于(yu)(yu)很多服務(wu)業(ye)(ye)(ye)的(de)中小企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)來說，難(nan)以獲得進(jin)項稅(shui)(shui)票；一些中小企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)上游供應商規模較小，無法開(kai)具增(zeng)值稅(shui)(shui)發(fa)票。在“營改增(zeng)”之后，這樣的(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)由于(yu)(yu)稅(shui)(shui)基未(wei)變，但適用稅(shui)(shui)率調高(gao)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)負則(ze)會(hui)不降反(fan)增(zeng)。

　　業(ye)(ye)內人士(shi)分析，“營(ying)改(gai)增”試點行業(ye)(ye)內稅(shui)負降(jiang)低(di)的(de)(de)企業(ye)(ye)集中在兩頭。一頭是(shi)年銷售額500萬元以下(xia)(xia)的(de)(de)小企業(ye)(ye)，“營(ying)改(gai)增”后不需要抵扣(kou)，征稅(shui)方式與以前一樣，但(dan)稅(shui)率由5%下(xia)(xia)調到3%；另(ling)外(wai)一頭是(shi)行業(ye)(ye)內的(de)(de)大型企業(ye)(ye)，大型企業(ye)(ye)的(de)(de)上下(xia)(xia)游公司都(dou)將為規(gui)范，體量(liang)也較大，能夠實現整個產業(ye)(ye)鏈的(de)(de)環環抵扣(kou)，減稅(shui)效(xiao)果(guo)較為顯著(zhu)。

　　因此，進一步完善增值稅制度也是“營改增”達到預期效果的必要前提。

北京營改增專題