在固定資產報廢時，只有實際殘值與稅法規定的殘值一致的時候，不用調整所得稅;否則，就要調整所得稅。具體來說，當實際殘值大于稅法規定的殘值時，要就其差額部分補交所得稅;反之，其差額部分可以少交所得稅。究竟是什么原因需要調整所得稅呢?
　　具體來說，由于固定資產的使用壽命相對較長，在使用固定資產的年份里，只要固定資產沒有報廢，我們就不知道固定資產的最終報廢殘值，所以每年計算會計利潤和計算應納稅所得額時都是以稅法規定的殘值為基礎計算扣除折舊費用。但到固定資產實際報廢時，在知道固定資產的實際殘值以后，就可以據此計算得出應該計提的折舊費用總額，然后再和實際計提的折舊費用總額進行比較。如果兩者相等，就不用調整所得稅;如果不相等，就說明以前年度累計的會計利潤和應納稅所得額出現了差異，此時就要進行所得稅的調整。相關計算公式為：
　　實際計提的折舊費用總額=每年計提的折舊費用×實際使用年數
　　應計提的折舊費用總額=固定資產原值-實際殘值
　　例：某單位在上年12月份投入使用一臺設備，原值100萬元，預計使用5年，稅法規定的殘值為5萬元。假設存在三種情況，然后進行比較分析：①實際殘值與稅法殘值相等，均為5萬元;②實際殘值為8萬元，大于稅法殘值;③實際殘值為3萬元，小于稅法殘值。
　　當實際殘值與稅法殘值相等時，實際計提的折舊費用總額和應該計提的折舊費用總額兩者是相等的，此時以前年度累計的會計利潤和累計的應納稅所得額也是相等的，所以不需要調整所得稅。
　　當實際殘值大于稅法殘值時，以前年度實際計提的折舊費用為95萬元，大于應該計提的折舊費用總額92萬元，使得以前年度累計的會計利潤小于累計的應納稅所得額，也就是說以前年度交稅交少了，現在需要一次性地補交所得稅0.75萬元[(8-5)×25%]。
　　當實際殘值小于稅法殘值時，以前年度實際計提的折舊費用同樣為95萬元，小于應該計提的折舊費用總額97萬元，使得以前年度累計的會計利潤大于累計的應納稅所得額，也就是說以前年度交稅交多了，現在需要一次性地扣回以前年度多交的所得稅0.5萬元[(5-3)×25%]。