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營改增后哪些情況下有憑證也不能抵扣(2)

時間(jian):2013-08-23? 點擊(ji): 次(ci) 來源:未知

  運輸費用方面,因為此次“營改增”試點已經包含了交通運輸業,但未包含鐵路運輸。所以鐵路運輸不能開具增值稅專用發票,只能開具運費結算單。所以納稅人取得鐵路運費結算單,也可按7%抵扣進項稅額。
  提醒:20種情形下,有憑證也不能抵扣
  那么,是不是只要取得了上述5種憑證就能抵扣?
  比如,一家企業購買了辦公室空調,它拿到了商場開的增值稅專用發票,能不能抵扣?購買飲水機取得的增值稅專用發票能不能抵扣?為職工中午熱飯而購買的微波爐,它的增值稅專用發票能不能抵扣?一家報社購買的電視機能否抵扣?
  對此,河南省祥瑞稅務師事務所總經理程凌云說:納稅人取得的增值稅扣稅憑證若不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
  所以,上述購進項目中,究竟哪些能抵扣,哪些不能抵扣,要根據具體情況進行分析。
  比如,納稅人取得虛開的增值稅專用發票,就不得抵扣;企業購進的貨物直接用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費的,也不能抵扣。
  就拿前面提到的報社來說,如果它購買的電視機,安裝在單位職工宿舍里,或者職工餐廳,那就是職工的一項福利,就不能抵扣。如果它購買的電視機用在采訪工作中,比如專門為體育新聞采訪部門購買,便于體育記者收看球賽直播來寫新聞稿,那就是為了它的新聞產品的生產,這就可以抵扣。
  像企業購買的飲水機、飲用水、微波爐,若是為企業員工集體福利而買,就不能抵扣。
  關于以企業名義購買的進口豪華轎車,如果是企業生產經營使用也可抵扣。這也是此次“營改增”的一大亮點。
  程凌云說:“經我們事務所統計,總體上大概有20種情況,進項稅不能抵扣。”
 有問有答
  問:我們是一家廣告代理公司,這次“營改增”,我們的增值稅稅率是6%,但是前幾天我們購買了一臺打印機,增值稅專用發票上的稅率是17%,能按這全額抵扣嗎?
  河南華夏稅務師事務所總經理徐保國:此次“營改增”規定動產租賃業之外的現代服務業(其中就包括廣告服務)的增值稅稅率為6%,這是它的銷項稅率,也就是這家廣告代理公司提供廣告代理服務,收到服務款之后,開具的增值稅專用發票票面稅率為6%。6%是這次“營改增”新增加的稅率,這可能是考慮到現代服務業(尤其是存量企業)在試點期間可抵扣項目比較少,國家為不增加試點企業稅負,特意新增的低稅率。廣告公司購買的打印機,上游銷售方開出的增值稅專用發票稅率為17%,廣告公司應當按照發票注明的稅額據實抵扣,絕對不是按照6%的稅率計算后抵扣。而且,如果這家廣告代理公司當期總的銷項稅額小于當期進項稅額,不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣,直到抵扣完為止。