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“工資、薪金所得”四種特殊形式的計稅方法(2)
時(shi)間:2013-03-18?
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來源:未知
第一步 確定適用稅率
一次性收入÷辦理退養手續至法定退休年齡的實際月份數+當月的工資薪金所得-費用扣除標準,依據此數確定適用稅率。
第二步 計算應納稅額
應納稅額=(一次性收入+當月的工資薪金所得-費用扣除標準)×適用稅率-速算扣除數
三、提前退休
根據《國家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第6號)的規定,機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人,按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼,不屬于免稅的離退休工資收入,應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式:
應納稅額=〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際月份數-費用扣除標準)×適用稅率-速算扣除數〕×提前辦理退休手續至法定退休年齡的實際月份數。
四、全年一次性獎金
根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計征個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)的規定,全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。個人取得全年一次性獎金,應當與當月工資薪金所得合并計算繳納個人所得稅,但是考慮到全年一次性獎金是對員工全年工作業績的綜合考評,為了降低稅負,在適用稅率上給予納稅人一定的照顧。根據以下兩種情形,政策上設計了兩種計稅方法:
第一種情形,當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準。具體計算方法,也可分為兩步:
第一步 確定適用稅率
(全年一次性獎金+當月工資、薪金所得-費用扣除標準)÷12,依據得出的商確定適用稅率。
第二步 計算應納稅額
應納稅額=(全年一次性獎金+當月工資、薪金所得-費用扣除標準)×適用稅率-速算扣除數。
第二種情形,當月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除標準。在此情形下,由于在計算當月工資、薪金所得應納稅額時,費用扣除標準已經扣除過一次。因此,在計算全年一次性獎金應納稅額時,政策規定不再扣除,直接用全年一次性獎金除以12個月,依據得出的商確定適用稅率。計稅公式為:
應納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
上述應納稅額,加上當月工資、薪金所得應納稅額,就是納稅人當月應納的工資、薪金所得個人所得稅。