例如，某企業2012年發生70萬元的資產損失（屬于實際資產損失），企業自行在稅前扣除，但由于操作人員失誤，未向稅務機關申報。如果企業在2013年所得稅匯繳結束時仍未申報損失扣除，則該筆資產損失在2013年匯繳時不能扣除，要作納稅調增處理。

　　第四，營業外支出調整。營業外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。企業違反法律法規的行政性罰款支出不得稅前扣除，一般公益性捐贈支出在企業年度會計利潤總額的12%之內限額扣除。

　　例如，2012年11月，某公司將50臺電腦通過當地教育主管部門捐贈給學校用于農村義務教育，電腦售價為每臺3400元，該公司2012年實現會計利潤100萬元（假設無其他納稅調整事項）。那么，該公司實際捐贈額為17萬元（50×0.34），當年捐贈準予扣除的限額為12萬元（100×12%），應調增應稅所得額5萬元（17-12）。

　　第五，各項準備金調整。現行稅法只對金融業、保險業、證券行業的企業以及中小信用擔保機構等允許按稅法規定稅前扣除計提的準備金，其他企業計提的各項準備金，均不得在計提時稅前扣除，否則要進行調整。

　　例如，某金融企業2012年提取各項準備金125萬元，其中涉農貸款損失專項準備金100萬元，其他準備金25萬元，且全部在稅前扣除。2012年度發生涉農貸款關注類金額為500萬元，次級類200萬元，可疑類60萬元，損失類10萬元。按照規定，2013年12月31日前，金融企業對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：關注類貸款計提比例為2%；次級類貸款計提比例為25%；可疑類貸款計提比例為50%；損失類貸款計提比例為100%.那么，該企業涉農貸款計提貸款損失專項準備金為關注類10萬元（500×2%），次級類50萬元（200×25%），可疑類30萬元（60×50%），損失類10萬元（10×100%），合計100萬元（10+50+30+10）可在稅前扣除，該企業應調增應納稅所得額25萬元。

　　第六，資產調整。企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。如果資產計稅基礎與會計賬面價值核算差異明顯，企業需要特別關注。另外，如果存在固定資產加速折舊和研發費用加計扣除，還涉及稅收優惠問題，企業應按優惠政策的規定調整應納稅所得額。