(一)應納稅額的計算公式

　　小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：

　　應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　(二)含稅銷售額的換算

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(三)主管稅務機關為小規模納稅人代開發票應納稅額計算

　　小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票

　　(四)小規模納稅人購進稅控收款機的進項稅額抵扣

　　增值稅小規模納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅額，抵免當期應納增值稅。或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免的稅額：

　　可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續抵免。

　　【教材例題】某企業為增值稅小規模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業務。2009年9月提供汽車修理業務取得收入21萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入15萬元;購進的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元，計算該企業應納增值稅。

　　『正確答案』應納增值稅=(21+15)÷(1+3%)×3%=1.05(萬元)

　　【例題·計算題】某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2011年8月購進貨物(商品)取得普通發票，共計支付金額120000元;經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺取得普通發票，支付金額5850元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。計算該企業8月份應繳納的增值稅。

　　『正確答案』該企業8月份應繳納的增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)

　　【考題·單選題】(2010年)某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元;另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅(　)元。

　　A.262.14　　　　B.270

　　C.320.39　　　　D.360

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業務，應該以新金銀首飾的同期銷售價格扣除舊金銀首飾作價后的余額為計稅依據。應納增值稅稅額=(7000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14(元)