上市公(gong)司這種做法是否合法呢？

    分析(xi)一

    根據《企業所(suo)得(de)稅法(fa)》第八條(tiao)規(gui)定，企業實際發生的(de)與(yu)取得(de)收(shou)入(ru)有關的(de)、合(he)(he)理的(de)支(zhi)出，包括成本、費用、稅金(jin)、損失和其他支(zhi)出，準(zhun)予在計算應(ying)(ying)納稅所(suo)得(de)額(e)時(shi)扣除。企業折(zhe)舊是企業實際發生的(de)與(yu)取得(de)收(shou)入(ru)有關的(de)合(he)(he)理的(de)支(zhi)出，應(ying)(ying)允(yun)許按稅法(fa)規(gui)定的(de)最低年限(xian)扣除。

    分析二

    根據《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)印發(fa)<中(zhong)華人民共和國(guo)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)>的(de)通知》（國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)[2008]101號(hao)）文件及(ji)(ji)《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)<中(zhong)華人民共和國(guo)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)>的(de)補充通知》（國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)函[2008]1081號(hao)）文件規定，主表(biao)(biao)(biao)(biao)第15行(xing)“納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整減(jian)(jian)少額”：填報(bao)(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人會計處理與稅(shui)(shui)(shui)(shui)收規定不一致，進(jin)行(xing)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整減(jian)(jian)少的(de)金(jin)額。本行(xing)通過附(fu)表(biao)(biao)(biao)(biao)三《納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整項目明細(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)》“調減(jian)(jian)金(jin)額”列計算填報(bao)(bao)。以及(ji)(ji)附(fu)表(biao)(biao)(biao)(biao)九(jiu)《資(zi)產折(zhe)舊、攤銷納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整表(biao)(biao)(biao)(biao)》填報(bao)(bao)說明：

    1.第(di)1列“賬(zhang)載(zai)金額(e)”：填報納稅人按照國家統一會(hui)計制度計算提(ti)取折(zhe)舊、攤銷的(de)資產(chan)原值（或(huo)歷史成本）的(de)金額(e)。

    2.第(di)2列“計稅基礎(chu)”，填報納稅人按(an)照稅收規定計算稅前扣(kou)除折(zhe)舊、攤銷的金(jin)額。

    3.第3列：填(tian)報(bao)納稅人(ren)按照(zhao)國家統一會計制計算提取折舊、攤銷(xiao)額的(de)年限。

    4.第4列：填報納稅(shui)(shui)人(ren)按(an)照(zhao)稅(shui)(shui)收規(gui)定(ding)計(ji)算稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除折舊、攤銷額的年限(xian)。

    5.第5列：填(tian)報納稅人按照國家(jia)統一會(hui)計(ji)制度計(ji)算(suan)本納稅年度的折舊、攤銷額。

    6.第6列：填報納稅(shui)人(ren)按照稅(shui)收規(gui)定(ding)計算稅(shui)前扣除的折舊、攤銷額(e)。

 &nbsp;  7.第7列(lie)：金額＝第5－6列(lie)。如本(ben)列(lie)為(wei)正(zheng)數，進行(xing)納稅調(diao)增(zeng)；如本(ben)列(lie)為(wei)負數，進行(xing)納稅調(diao)減。

    按照以(yi)上文件(jian)規(gui)定，如果企業會計計提的(de)折舊年限(xian)長(chang)于(yu)稅(shui)法規(gui)定年限(xian)，可(ke)以(yi)進行納稅(shui)調減。

    分析三(san)

    企(qi)業當年應計提(ti)而未計提(ti)的折(zhe)舊可以依據(ju)《稅收征收管理法》的規定，允許(xu)補(bu)計補(bu)提(ti)。

     例(li)：某公(gong)司(si)2010年發現少(shao)計提(ti)了2008、2009兩(liang)個年度的固定資折舊(jiu)20萬元并予以補提(ti)。那么(me)，該企業在(zai)(zai)2010年度所得稅(shui)(shui)匯(hui)算時，可(ke)以在(zai)(zai)稅(shui)(shui)前扣除。

    根據《企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)法實(shi)施條(tiao)例》第(di)九(jiu)條(tiao)規(gui)定，企(qi)業(ye)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得額的(de)計(ji)算(suan)，以權責發(fa)生(sheng)制為(wei)原則，屬于當(dang)(dang)(dang)期(qi)的(de)收(shou)(shou)(shou)入和費(fei)(fei)用，不論款項是否收(shou)(shou)(shou)付，均作為(wei)當(dang)(dang)(dang)期(qi)的(de)收(shou)(shou)(shou)入和費(fei)(fei)用。說明以前年度少計(ji)提的(de)折舊只能在當(dang)(dang)(dang)年進行稅(shui)(shui)(shui)前扣除。此外，《稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征收(shou)(shou)(shou)管理法》第(di)五十一條(tiao)規(gui)定，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人超過應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額繳(jiao)納(na)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關發(fa)現(xian)后應當(dang)(dang)(dang)立(li)即退(tui)(tui)還(huan)；納(na)稅(shui)(shui)(shui)人自結(jie)算(suan)繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)款之日(ri)起三年內(nei)發(fa)現(xian)的(de)，可以向稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關要求退(tui)(tui)還(huan)多繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款并加算(suan)銀行同期(qi)存款利息，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關及(ji)時查實(shi)后應當(dang)(dang)(dang)立(li)即退(tui)(tui)還(huan)；涉及(ji)從國庫中退(tui)(tui)庫的(de)，依(yi)照(zhao)法律、行政法規(gui)有(you)關國庫管理的(de)規(gui)定退(tui)(tui)還(huan)。

    對(dui)于企業(ye)以(yi)前(qian)年(nian)(nian)(nian)度(du)應(ying)當計提而未計提的折舊等費用，如果不超過三年(nian)(nian)(nian)，可以(yi)在企業(ye)會計上作補(bu)提處(chu)理，企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)不在補(bu)提年(nian)(nian)(nian)度(du)調整，而應(ying)追溯到應(ying)當計提、攤(tan)銷(xiao)的年(nian)(nian)(nian)度(du)進行稅(shui)前(qian)扣(kou)除。

    納稅(shui)人(ren)發現少計提(ti)折舊，可以扣除，那(nei)么，延長折舊年(nian)限，按照(zhao)稅(shui)法最低折舊年(nian)限扣除也應該(gai)是(shi)合法、合理的。

    綜合(he)上(shang)述分(fen)析，企業會計折(zhe)舊(jiu)(jiu)方法(fa)比稅(shui)法(fa)最低折(zhe)舊(jiu)(jiu)年(nian)限(xian)長，所計提(ti)的折(zhe)舊(jiu)(jiu)少，可以作納稅(shui)調(diao)減。但其會計處理(li)方法(fa)，應符合(he)國(guo)家統一的會計制度規(gui)定，并且一經確認調(diao)整，不(bu)得變更，同(tong)時，應建立資(zi)產折(zhe)舊(jiu)(jiu)納稅(shui)調(diao)整臺(tai)賬。