年度(du)匯算清(qing)繳(jiao)時，如(ru)果應補繳(jiao)稅款，對未繳(jiao)足的差額應編制以下會計(ji)分錄：

　　借(jie)：所得稅費用

　　　貸：應交(jiao)稅費——應交(jiao)所得稅

　　借：應(ying)交稅(shui)費——應(ying)交所得稅(shui)

　　　貸：銀(yin)行(xing)存款(kuan)

　　如果多預繳(jiao)了稅(shui)款(kuan)，對多繳(jiao)部分應(ying)當沖回，并且(qie)可(ke)以向稅(shui)務機(ji)關(guan)申請退回或抵(di)減(jian)下期應(ying)納稅(shui)額。

　　以下舉個例子對此問題進行解釋：

　　【案例】

　　某(mou)企業2009年(nian)經主管稅(shui)務機關核準，按上年(nian)應(ying)納稅(shui)額(e)季度平均數，每季預繳(jiao)15萬(wan)元，2010年(nian)進行所得稅(shui)匯(hui)算清繳(jiao)時確(que)定全年(nian)應(ying)納稅(shui)所得額(e)為320萬(wan)元，那么，企業2009年(nian)預繳(jiao)及(ji)2010年(nian)匯(hui)算清繳(jiao)時，應(ying)該(gai)怎(zen)樣做相(xiang)應(ying)的涉稅(shui)處理呢(ni)？

　　【分析】

　　企業每季度預繳所得(de)稅時，應編制會(hui)計(ji)分錄為：

　　借：所得稅(shui)費用                15

　　　貸：應(ying)(ying)交稅(shui)費——應(ying)(ying)交所得(de)稅(shui)       15

　　借：應交(jiao)稅費——應交(jiao)所得稅    15

　　　貸：銀行(xing)存款                     15        

　　年度匯算清繳時，應補繳的稅款為：320×25%－15×4=20萬元(yuan)，應編制(zhi)會計分錄為：  

　　借：以(yi)前年度損益(yi)調整          20

　　　貸：應交(jiao)稅(shui)費(fei)——應交(jiao)所得稅(shui)       20

　　若匯算(suan)清繳時確定的應(ying)(ying)納稅所得額為220萬元(yuan)，應(ying)(ying)沖回的稅款為：15×4－220×25%=5萬元(yuan)，相應(ying)(ying)的會計處(chu)理(li)為：

　　借(jie)：應(ying)交(jiao)稅費——應(ying)交(jiao)所得稅    5

　　　貸：以前年度損益調整             5

　　經(jing)稅務機(ji)關審核退回多繳稅款時，應編制會計(ji)分錄：

　　借：銀行存(cun)款(kuan)                  5

　　　貸：應(ying)交(jiao)稅費——應(ying)交(jiao)所得稅       5