日前，稅(shui)務(wu)部門在對(dui)南京一家企(qi)業(ye)進(jin)行日常(chang)檢查(cha)時發現，該企(qi)業(ye)將未解禁的(de)限售股轉(zhuan)讓給其他的(de)企(qi)業(ye)，而取(qu)得的(de)該部分收入(ru)未并入(ru)當年(nian)度應納稅(shui)所得額(e)繳(jiao)納企(qi)業(ye)所得稅(shui)。

    根據《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于企(qi)業(ye)轉(zhuan)讓(rang)(rang)上(shang)市公司限(xian)售股(gu)(gu)(gu)有(you)關(guan)所得(de)(de)稅(shui)(shui)問(wen)(wen)題的(de)(de)公告》（國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公告2011年第39號）第三條規(gui)定(ding)，且也在(zai)(zai)限(xian)售股(gu)(gu)(gu)解禁(jin)前(qian)將其(qi)持(chi)有(you)的(de)(de)限(xian)售股(gu)(gu)(gu)轉(zhuan)讓(rang)(rang)給(gei)(gei)其(qi)他企(qi)業(ye)或個人(ren)（以下簡稱受讓(rang)(rang)方(fang)），其(qi)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)問(wen)(wen)題按以下規(gui)定(ding)處理：（一）企(qi)業(ye)應按減持(chi)在(zai)(zai)證(zheng)券(quan)登記(ji)結算(suan)機構登記(ji)的(de)(de)限(xian)售股(gu)(gu)(gu)取(qu)得(de)(de)的(de)(de)全(quan)部收(shou)入(ru)(ru)，計入(ru)(ru)企(qi)業(ye)當年度應稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)(ru)計算(suan)納稅(shui)(shui)。（二）企(qi)業(ye)持(chi)有(you)的(de)(de)限(xian)售股(gu)(gu)(gu)在(zai)(zai)解禁(jin)前(qian)已簽訂協(xie)議轉(zhuan)讓(rang)(rang)給(gei)(gei)受讓(rang)(rang)方(fang)，但未變更股(gu)(gu)(gu)權(quan)登記(ji)、仍由企(qi)業(ye)持(chi)有(you)的(de)(de)，企(qi)業(ye)實(shi)際(ji)減持(chi)該限(xian)售股(gu)(gu)(gu)取(qu)得(de)(de)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)，依照本(ben)條第一項(xiang)規(gui)定(ding)納稅(shui)(shui)后(hou)，其(qi)余額(e)轉(zhuan)付給(gei)(gei)受讓(rang)(rang)方(fang)的(de)(de)，受讓(rang)(rang)方(fang)不再納稅(shui)(shui)。

來源：北京所得稅匯算清繳審計 公司所得稅審計  所得稅匯算清繳審計