應(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)金是指民(min)(min)間非(fei)營(ying)利組(zu)織按(an)照(zhao)國(guo)家稅(shui)(shui)法規定應(ying)當繳納(na)的(de)各種(zhong)稅(shui)(shui)費，如營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)、增值稅(shui)(shui)、所得稅(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)、個人所得稅(shui)(shui)等(deng)。這些應(ying)交(jiao)的(de)稅(shui)(shui)金，要按(an)照(zhao)權責(ze)發(fa)生制的(de)原則預提計入有關科目。應(ying)交(jiao)的(de)稅(shui)(shui)金在尚未交(jiao)納(na)之前(qian)暫時(shi)停留(liu)在民(min)(min)間非(fei)營(ying)利組(zu)織內部(bu)，形成一(yi)定的(de)負債。

　　（一）應交營業稅(shui)

　　在我國(guo)，營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)的征收(shou)范(fan)圍包括：在我國(guo)境內(nei)提供交通(tong)運輸、建筑、金融保險、郵電通(tong)訊、文化體(ti)育(yu)、娛樂、服務等(deng)服務，有償轉讓無形資產，銷售不動(dong)產等(deng)。營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)按照營(ying)業(ye)額和稅(shui)(shui)率計算應納稅(shui)(shui)額，

　　民間非營(ying)利(li)組織發生營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅納(na)稅義務時，按照規定應(ying)繳納(na)的營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅，借記(ji)“業(ye)(ye)(ye)務活(huo)動成(cheng)本”科目(mu)，貸記(ji)“應(ying)交稅金—應(ying)交營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅”科目(mu)。交納(na)稅時，借記(ji)“應(ying)交稅金——應(ying)交營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅”科目(mu)，貸記(ji)“銀行存款”科目(mu)。

　　（二）應交增值稅

　　增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)是對(dui)在我國(guo)境內銷售貨(huo)(huo)物或提供(gong)加工(gong)、修(xiu)理(li)修(xiu)配勞務，以及(ji)進(jin)口貨(huo)(huo)物的單(dan)位和個人，就其取得的貨(huo)(huo)物或應稅(shui)勞務，以及(ji)進(jin)口貨(huo)(huo)物的增(zeng)(zeng)值(zhi)部分(fen)征收的一種流轉稅(shui)。

　　增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)按其經(jing)營規(gui)模及會計核算(suan)(suan)資(zi)料是否健全分為一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)和小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)。按稅(shui)(shui)(shui)(shui)法規(gui)定(ding)，以(yi)(yi)從(cong)事(shi)貨物生產(chan)或(huo)提(ti)(ti)供應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)勞務，以(yi)(yi)及從(cong)事(shi)貨物生產(chan)或(huo)提(ti)(ti)供應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)勞務為主(zhu)，并兼營貨物批發(fa)(fa)或(huo)零售(shou)(shou)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，年應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額(e)(e)在(zai)(zai)100萬元以(yi)(yi)下的(de)；從(cong)事(shi)貨物批發(fa)(fa)或(huo)零售(shou)(shou)的(de)，年應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額(e)(e)在(zai)(zai)180萬元以(yi)(yi)下的(de)；以(yi)(yi)及應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)銷售(shou)(shou)額(e)(e)超(chao)過規(gui)定(ding)的(de)標準(zhun)，但會計核算(suan)(suan)不(bu)健全或(huo)不(bu)能提(ti)(ti)供準(zhun)確的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務資(zi)料的(de)；或(huo)雖(sui)符合一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)條件但不(bu)能申(shen)請(qing)一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)認定(ding)手(shou)續的(de)，均應(ying)視為小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)。除此之外的(de)其他增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)為一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)。

　　1.小規模納稅人應交(jiao)納增值稅的核算

　　根據《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)暫行(xing)條(tiao)例》規(gui)定(ding)，小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)核算(suan)的(de)特點有：一是小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人銷(xiao)售貨(huo)物或提供應(ying)稅(shui)(shui)(shui)勞務(wu)，一般情況下只能開具普通發票(piao)，不能開具增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用發票(piao)；二是小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)單(dan)位銷(xiao)售貨(huo)物工提供應(ying)稅(shui)(shui)(shui)勞務(wu)，實行(xing)簡易辦法(fa)計算(suan)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，按(an)照(zhao)銷(xiao)售額(e)(e)的(de)6%或4%計算(suan)。三(san)是小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人的(de)銷(xiao)售額(e)(e)不包括(kuo)其應(ying)納的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。采用銷(xiao)售額(e)(e)和應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)合并定(ding)價(jia)方法(fa)的(de)，按(an)照(zhao)公式(shi)先將其還原(yuan)為(wei)不含(han)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)(e)，再計算(suan)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。

　　實際上交增(zeng)值稅時，借記“應交稅金—－應交增(zeng)值稅”科目，貸記“銀(yin)行(xing)存款”科目。

　　2.一般納稅人(ren)應交增值稅的(de)核算

　　若為一般納稅人，單位銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅發票（或完稅憑證或購進免稅農產品憑證或外購貨物支付的運輸費用的結算單據）；購入貨物取得的增值稅專用發票上注明的增值稅可以抵扣銷項稅額。如果單位銷售貨物或提供應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，應先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計算出銷項稅額。