實行查賬征收的企業（A類）適用匯算清繳辦法，核定(ding)定(ding)額征收企業所得稅的納稅人(ren)（B類），不(bu)進(jin)行(xing)匯算清繳。

　　A類企業做匯算清繳要從幾個方面(mian)考(kao)慮(lv)：

　　1、收入：核查(cha)企業收(shou)入是否全(quan)部入賬(zhang)，特別是往來(lai)款項是否還存在該確(que)認為收(shou)入而沒(mei)有入賬(zhang)；

　　2、成本：核查企(qi)業(ye)成(cheng)本結轉與(yu)收入是(shi)否匹配，是(shi)否真實反映企(qi)業(ye)成(cheng)本水(shui)平；

　　3、費用：核查企(qi)業費用(yong)支出是否(fou)符合相關稅法規定，計(ji)提(ti)費用(yong)項(xiang)(xiang)目和稅前列支項(xiang)(xiang)目是否(fou)超過稅法規定標準(zhun)；

　　4、稅收：核查企(qi)業(ye)各項稅款是否爭取提(ti)取并繳納(na)；

　　5、補虧：用企業當年(nian)(nian)實現的(de)利潤對以前年(nian)(nian)度發生(sheng)虧損的(de)合法彌補（5年(nian)(nian)內(nei)）；

　　6、調整：對以上項(xiang)目按稅(shui)法(fa)規(gui)定分別進行(xing)調增和調減(jian)后，依法(fa)計(ji)算(suan)本(ben)企(qi)業(ye)年度應(ying)納(na)(na)稅(shui)所得額，從而計(ji)算(suan)并繳納(na)(na)本(ben)年度實際應(ying)當(dang)繳納(na)(na)的所得稅(shui)稅(shui)額。

　　特別注意：
    企業所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在會計方面不做任何業務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業應納所得稅，不影響企業的稅前利潤。