【問題】

　　午餐補貼是否需要繳(jiao)納個(ge)人所得稅？發放集(ji)體（部門(men)）獎勵如何扣繳(jiao)個(ge)人所得稅？

　　【解答】

　　《個(ge)人(ren)所得稅法實(shi)施條例》第(di)八條第(di)一款規定，工(gong)資、薪金(jin)所得是指個(ge)人(ren)因任職(zhi)或(huo)者受雇而取得的工(gong)資、薪金(jin)、獎金(jin)、年終加(jia)薪、勞動分紅(hong)、津貼(tie)、補貼(tie)以(yi)及與任職(zhi)或(huo)者受雇有關(guan)的其他所得。

　　《財政部、國家稅務總局(ju)關(guan)于誤餐(can)(can)補(bu)助(zhu)范(fan)圍確(que)定(ding)(ding)問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)通知(zhi)》（財稅字(zi)[1995]82號）規(gui)(gui)定(ding)(ding)，《國家稅務總局(ju)關(guan)于印發(fa)征收個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅若干問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)通知(zhi)》（國稅發(fa)[1994]89號）文件(jian)規(gui)(gui)定(ding)(ding)不征稅的(de)(de)(de)誤餐(can)(can)補(bu)助(zhu)，是指按財政部門(men)規(gui)(gui)定(ding)(ding)，個(ge)人(ren)(ren)因(yin)公在城區(qu)(qu)、郊區(qu)(qu)工(gong)(gong)作，不能在工(gong)(gong)作單(dan)位或(huo)返回就餐(can)(can)，確(que)定(ding)(ding)需要在外就餐(can)(can)的(de)(de)(de)，根據實際誤餐(can)(can)頓數(shu)，按規(gui)(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)標準領取的(de)(de)(de)誤餐(can)(can)頓數(shu)，按規(gui)(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)標準領取的(de)(de)(de)誤餐(can)(can)費。一些單(dan)位以誤餐(can)(can)補(bu)助(zhu)名義(yi)發(fa)給職工(gong)(gong)的(de)(de)(de)補(bu)貼(tie)、津貼(tie)，應當并入當月工(gong)(gong)資、薪金所(suo)得(de)(de)計征個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅。

　　《財(cai)政部關于企業加強(qiang)職工(gong)福(fu)利費財(cai)務管理(li)的通知》（財(cai)企[2009]242號）規定，企業給職工(gong)發(fa)放(fang)的節日補(bu)助、未統一供餐而按月發(fa)放(fang)的午餐費補(bu)貼(tie)，應當納入工(gong)資總額管理(li)。

　　根據上(shang)述規定，午(wu)餐(can)補貼屬于(yu)員工取得(de)(de)與(yu)任(ren)職或者受(shou)雇有(you)關的其他所得(de)(de)，屬于(yu)工資、薪金所得(de)(de)。該所得(de)(de)不(bu)屬于(yu)不(bu)征稅(shui)的誤餐(can)補助(zhu)；同(tong)時不(bu)屬于(yu)免(mian)稅(shui)的補貼、津貼以及免(mian)稅(shui)的生活(huo)補助(zhu)費等免(mian)納個人所得(de)(de)稅(shui)的所得(de)(de)。因此，員工午(wu)餐(can)補貼應繳(jiao)納個人所得(de)(de)稅(shui)。

　　集體獎(jiang)若以(yi)實物或現金(jin)方式分發(fa)給個(ge)人(ren)(ren)(ren)，個(ge)人(ren)(ren)(ren)分得的獎(jiang)金(jin)屬(shu)于與(yu)任職或者受雇(gu)有關的其(qi)他所得。個(ge)人(ren)(ren)(ren)取(qu)得的集體獎(jiang)金(jin)不屬(shu)于免納(na)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅的所得，應與(yu)當月工資、薪金(jin)合并繳納(na)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅。

　　集體獎(jiang)若沒有(you)發(fa)給個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)，而(er)是以(yi)培訓班、研(yan)(yan)討會、工作(zuo)考(kao)察(cha)(cha)等(deng)(deng)名義組(zu)織旅(lv)(lv)游(you)(you)活動(dong)的(de)(de)(de)(de)，根據《財(cai)(cai)政(zheng)部、國家稅務(wu)總局關(guan)于企業(ye)以(yi)免費(fei)旅(lv)(lv)游(you)(you)方式(shi)提(ti)供對(dui)營(ying)銷(xiao)(xiao)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)獎(jiang)勵(li)有(you)關(guan)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅政(zheng)策的(de)(de)(de)(de)通知》（財(cai)(cai)稅[2004]11號）規(gui)定，“按照(zhao)我國現行個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅法律法規(gui)有(you)關(guan)規(gui)定，對(dui)商品營(ying)銷(xiao)(xiao)活動(dong)中，企業(ye)和單位對(dui)營(ying)銷(xiao)(xiao)業(ye)績(ji)(ji)突出人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)以(yi)培訓班、研(yan)(yan)討會、工作(zuo)考(kao)察(cha)(cha)等(deng)(deng)名義組(zu)織旅(lv)(lv)游(you)(you)活動(dong)，通過免收(shou)(shou)差旅(lv)(lv)費(fei)、旅(lv)(lv)游(you)(you)費(fei)對(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)實(shi)行的(de)(de)(de)(de)營(ying)銷(xiao)(xiao)業(ye)績(ji)(ji)獎(jiang)勵(li)（包括實(shi)物、有(you)價(jia)證(zheng)券等(deng)(deng)），應(ying)根據所(suo)(suo)發(fa)生(sheng)費(fei)用全額計入(ru)營(ying)銷(xiao)(xiao)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)應(ying)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)，依法征收(shou)(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅，并由提(ti)供上述(shu)費(fei)用的(de)(de)(de)(de)企業(ye)和單位代扣代繳。其(qi)中，對(dui)企業(ye)雇員(yuan)(yuan)享(xiang)受(shou)的(de)(de)(de)(de)此(ci)類(lei)獎(jiang)勵(li)，應(ying)與(yu)當(dang)期(qi)的(de)(de)(de)(de)工資薪(xin)金合并，按照(zhao)‘工資、薪(xin)金所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)’項目征收(shou)(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅；對(dui)其(qi)他人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)享(xiang)受(shou)的(de)(de)(de)(de)此(ci)類(lei)獎(jiang)勵(li)，應(ying)作(zuo)為當(dang)期(qi)的(de)(de)(de)(de)勞務(wu)收(shou)(shou)入(ru)，按照(zhao)‘勞務(wu)報酬所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)’項目征收(shou)(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅。相應(ying)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)也應(ying)將免費(fei)旅(lv)(lv)游(you)(you)等(deng)(deng)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)并入(ru)當(dang)月工資薪(xin)金所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)繳納個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅。”