【問(wen)題】

　　企(qi)業以前年度發生的資產損失未能在(zai)當年稅(shui)前扣除的，該如何處理？

　　【解答】

　　根據(ju)《國(guo)(guo)家稅(shui)務總局(ju)關于發(fa)布＜企業資(zi)產損失所(suo)得稅(shui)稅(shui)前(qian)扣除管理辦法＞的公(gong)(gong)告(gao)》（國(guo)(guo)家稅(shui)務總局(ju)公(gong)(gong)告(gao)2011年第25號）：

　　第(di)六條(tiao) 企業以前(qian)年(nian)(nian)度發(fa)生的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)未能在當(dang)年(nian)(nian)稅(shui)前(qian)扣除的(de)(de)，可(ke)以按照本辦法的(de)(de)規定(ding)，向稅(shui)務機(ji)關(guan)說明(ming)并(bing)進行(xing)專項(xiang)(xiang)申報扣除。其(qi)中，屬(shu)于實際資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，準予追補(bu)至該(gai)項(xiang)(xiang)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)發(fa)生年(nian)(nian)度扣除，其(qi)追補(bu)確認期(qi)限一(yi)般不得超過五年(nian)(nian)，但因計劃經濟體制轉(zhuan)軌(gui)過程中遺留(liu)的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)、企業重組上(shang)市過程中因權屬(shu)不清出現爭議而未能及(ji)時扣除的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)、因承(cheng)擔國家政策性任務而形(xing)(xing)成的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)以及(ji)政策定(ding)性不明(ming)確而形(xing)(xing)成資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)等特殊原因形(xing)(xing)成的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，其(qi)追補(bu)確認期(qi)限經國家稅(shui)務總(zong)局批準后可(ke)適當(dang)延長。屬(shu)于法定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，應在申報年(nian)(nian)度扣除。

　　企業因以(yi)前(qian)年度(du)實際資產損失(shi)未在稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)而多(duo)繳的企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款，可在追(zhui)補確(que)認年度(du)企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)款中予以(yi)抵(di)扣(kou)，不足(zu)抵(di)扣(kou)的，向以(yi)后(hou)年度(du)遞延抵(di)扣(kou)。

　　企業(ye)實(shi)際資產(chan)損失發(fa)生年(nian)(nian)度(du)扣除追補確認的(de)損失后出現虧(kui)(kui)損的(de)，應(ying)先調整資產(chan)損失發(fa)生年(nian)(nian)度(du)的(de)虧(kui)(kui)損額，再按彌(mi)補虧(kui)(kui)損的(de)原則計算(suan)以后年(nian)(nian)度(du)多繳的(de)企業(ye)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wu)處理。