【問】企業獲得的境外咨詢費是否代扣代繳營業稅？
　　【解答(da)】《營(ying)業稅暫行條(tiao)例》第一(yi)條(tiao)規定，在中華人民共和國境(jing)內提供(gong)本(ben)條(tiao)例規定的(de)勞務、轉讓無形(xing)資產或者(zhe)銷售(shou)不動產的(de)單位和個(ge)人，為營(ying)業稅的(de)納稅人，應當(dang)依照本(ben)條(tiao)例繳納營(ying)業稅。

　　第(di)十一條規定，營(ying)業稅(shui)(shui)扣繳義務(wu)(wu)人(ren)：（一）中華人(ren)民共(gong)和國境(jing)外(wai)的(de)單位(wei)或(huo)者個人(ren)在境(jing)內(nei)(nei)提(ti)供應稅(shui)(shui)勞務(wu)(wu)、轉讓無(wu)形資產或(huo)者銷售不動產，在境(jing)內(nei)(nei)未設(she)有(you)經營(ying)機構的(de)，以其境(jing)內(nei)(nei)代(dai)理(li)人(ren)為扣繳義務(wu)(wu)人(ren)；在境(jing)內(nei)(nei)沒有(you)代(dai)理(li)人(ren)的(de)，以受讓方(fang)或(huo)者購買方(fang)為扣繳義務(wu)(wu)人(ren)。

　　《國家稅(shui)務(wu)總局(ju)關于印發(fa)(fa)〈營業稅(shui)稅(shui)目注釋（試行(xing)稿(gao)）〉的(de)通(tong)知》（國稅(shui)發(fa)(fa)[1993]149號）規(gui)定，其他服務(wu)業，是指上列(lie)業務(wu)以外的(de)服務(wu)業務(wu)，如沐浴、理發(fa)(fa)、洗染、照相、美術(shu)、裱畫、謄寫、打字(zi)、鐫刻(ke)、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fu)印、曬(shai)圖(tu)、設計、制圖(tu)、測繪、勘探、打包、咨詢等。

　　《營業(ye)稅(shui)暫行條(tiao)(tiao)例實施細則(ze)》第四條(tiao)(tiao)規定，條(tiao)(tiao)例第一(yi)(yi)條(tiao)(tiao)所稱(cheng)在(zai)(zai)中華人(ren)民共和國境(jing)內（以下(xia)簡稱(cheng)境(jing)內）提(ti)供(gong)條(tiao)(tiao)例規定的勞務、轉讓無形(xing)資產(chan)或者銷(xiao)售(shou)不動產(chan)，是指：（一(yi)(yi)）提(ti)供(gong)或者接受條(tiao)(tiao)例規定勞務的單位或者個人(ren)在(zai)(zai)境(jing)內；

　　根據上述規定，咨(zi)詢屬于(yu)營業稅的“服務業——其他服務業”勞(lao)務，按如(ru)下處理：

　　（1）若境內企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)（個人）向境外提供咨(zi)詢(xun)服務(wu)(wu)(wu)，提供勞(lao)務(wu)(wu)(wu)的(de)公司（個人）在境內，屬于在中國(guo)境內提供勞(lao)務(wu)(wu)(wu)。該(gai)咨(zi)詢(xun)勞(lao)務(wu)(wu)(wu)不屬于《財政部、國(guo)家稅務(wu)(wu)(wu)總局關于個人金融(rong)商品買賣等營業(ye)(ye)稅若干免(mian)稅政策(ce)的(de)通知》（財稅[2009]111號）第三條規定的(de)境內企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)（個人）到(dao)境外提供的(de)暫免(mian)征收營業(ye)(ye)稅的(de)勞(lao)務(wu)(wu)(wu)，該(gai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)（個人）應按規定繳納營業(ye)(ye)稅。

　　（2）若境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)企業（個(ge)人(ren)）向境(jing)(jing)(jing)內提供咨詢，接受勞務的(de)單位（個(ge)人(ren)）在(zai)境(jing)(jing)(jing)內，屬于在(zai)中國境(jing)(jing)(jing)內提供勞務。即便咨詢勞務完(wan)全(quan)發生在(zai)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)，它(ta)也不屬于財(cai)稅(shui)[2009]111號第四條規(gui)定的(de)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)單位（個(ge)人(ren)）提供的(de)完(wan)全(quan)發生在(zai)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)的(de)暫免征收(shou)營業稅(shui)的(de)勞務，該境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)企業（個(ge)人(ren)）應按規(gui)定繳(jiao)納(na)營業稅(shui)。

　　因此，境內支付境外咨詢費，境外企業應繳納營業稅，若境外企業在境內未設立機構場所，也沒有代理人，則境內支付單位應代扣代繳營業稅；境內取得境外咨詢費，應繳納營業稅。