企業所得稅是指對(dui)取(qu)得(de)(de)(de)應稅(shui)所(suo)得(de)(de)(de)、實行(xing)獨立(li)經濟(ji)核算的境內(nei)企業或(huo)者組(zu)織，就其生產、經營的純(chun)收益(yi)、所(suo)得(de)(de)(de)額和其他(ta)所(suo)得(de)(de)(de)額征收的一種稅(shui)。

　　(一)企(qi)業所得(de)稅的納稅人

　　企業所(suo)得(de)稅(shui)的納稅(shui)義務(wu)人(ren)應同時具(ju)備以(yi)下三個條(tiao)件：

　　1.在銀(yin)行開設(she)結(jie)算賬(zhang)戶;

　　2.獨立(li)建(jian)立(li)賬簿，編制(zhi)財務會(hui)計報表;

　　3.獨立計算盈虧。

　　(二)企業所得稅的征稅對象

　　是(shi)納稅(shui)人每一(yi)納稅(shui)年度(du)內(nei)來源于(yu)中國境(jing)內(nei)、境(jing)外的生產、經營所得(de)和其他所得(de)。

　　(三)企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

　　(四)企業所得稅的應納(na)稅額

　　1.收入總額。

　　(1)生產、經營收(shou)入：

　　(2)財產轉讓收入：

　　(3)利息收入：

　　(4)租賃收入;

　　(5)特(te)許權使用(yong)費收入：

　　(6)股(gu)息收入：

　　(7)其他(ta)收(shou)(shou)入(ru)：包括固定資產盤(pan)盈收(shou)(shou)入(ru)，罰款(kuan)收(shou)(shou)入(ru)，因債權(quan)人緣故確實(shi)無法(fa)支付的應付款(kuan)項(xiang)，物(wu)資及現金的溢(yi)余(yu)收(shou)(shou)入(ru)，教(jiao)育費附加返(fan)還款(kuan)，逾期沒(mei)收(shou)(shou)包裝(zhuang)物(wu)押金收(shou)(shou)入(ru)以及其他(ta)收(shou)(shou)入(ru)。

　　2、納入收(shou)入總額(e)的其(qi)他幾項(xiang)收(shou)入。

　　(1)企(qi)事業單位技術性(xing)收(shou)(shou)入減免稅(shui)均(jun)以主管稅(shui)務(wu)部門批準的“技術性(xing)收(shou)(shou)入免稅(shui)申(shen)請表”為依據，未經(jing)稅(shui)務(wu)機關審批的所有收(shou)(shou)入，一律按非技術性(xing)收(shou)(shou)入照章征收(shou)(shou)企(qi)業所得稅(shui)。

　　(2)企業在建工程(cheng)發生的試(shi)運行收(shou)入(ru)，應并入(ru)收(shou)入(ru)總額予(yu)以征稅，而(er)不能直(zhi)接沖(chong)減在建工程(cheng)成(cheng)本(ben)。

　　(3)對機構(企事(shi)業單位)從(cong)事(shi)證(zheng)(zheng)券交(jiao)易(yi)取(qu)得(de)(de)的(de)收入，應計入當(dang)期損益，按(an)規定征收企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)。不允許將從(cong)事(shi)證(zheng)(zheng)券交(jiao)易(yi)的(de)所(suo)得(de)(de)置于(yu)賬(zhang)外隱瞞(man)不報。

　　(4)外貿企業由于實施新的外匯管(guan)理(li)體制后因匯率并軌、匯率變動發(fa)生匯兌(dui)損益，可以在計算(suan)應(ying)納稅所得額(e)時進(jin)行調整(zheng)，按照(zhao)直線法在5年內轉入應(ying)納稅所得額(e)。

　　(5)納稅(shui)人享受減(jian)免(mian)或返還的(de)流轉(zhuan)稅(shui)，以及(ji)取得(de)的(de)國家(jia)財政性補貼和其(qi)他補貼收入，除國家(jia)另有文件(jian)指定專門用途的(de)，都應并入企業(ye)所得(de)，計算繳納所得(de)稅(shui)。

　　(6)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在基本(ben)建(jian)設、專項工程及職工福利等方面使用本(ben)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)商品、產品的(de)(de)，均應(ying)作為(wei)收(shou)入處理;企(qi)(qi)業(ye)(ye)對外進行來(lai)料加工裝配業(ye)(ye)務節省的(de)(de)材料，如按合同(tong)規(gui)定留歸企(qi)(qi)業(ye)(ye)所有，也應(ying)作為(wei)收(shou)入處理。

　　(7)企業取(qu)得的(de)(de)收入為非(fei)貨幣資產或者權益的(de)(de)，其收入額(e)應參照(zhao)當時的(de)(de)市場價(jia)格計算或估定。

　　(8)企業依法清算時，其清算終了(le)后的清算所(suo)得，應當依照稅法規定繳(jiao)納企業所(suo)得稅

　　3.準予扣除的項目(mu)。

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來源：稅務師事務所