注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)了(le)解(jie)被審計(ji)單位及其(qi)環境(jing)，目的是(shi)為了(le)識別和(he)評估財務報表重(zhong)大錯報風(feng)險。為了(le)解(jie)被審計(ji)單位及其(qi)環境(jing)而實施(shi)的程(cheng)序(xu)(xu)稱(cheng)為“風(feng)險評估程(cheng)序(xu)(xu)”。注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)應當依據實施(shi)這(zhe)些程(cheng)序(xu)(xu)所獲取的信息，評估重(zhong)大錯報風(feng)險。

　　（一(yi)）查閱以前年度的審計工(gong)作底稿

　　對于(yu)連續審計(ji)(ji)業務(wu)，以前(qian)年(nian)度(du)的審計(ji)(ji)工作底稿有助于(yu)注冊會計(ji)(ji)師(shi)了解(jie)與(yu)特定(ding)經營活動和行業相關(guan)的一些因素。

　　（二）詢問(wen)被審計單位管理層和員工

　　詢問(wen)被審計單(dan)位管理層和內部(bu)其(qi)他(ta)相關人(ren)員(yuan)是注(zhu)(zhu)冊會計師(shi)了解被審計單(dan)位及其(qi)環境的一個(ge)重要信(xin)息來源(yuan)。注(zhu)(zhu)冊會計師(shi)可以(yi)考慮向管理層和財務(wu)負責人(ren)詢問(wen)下列事項：

　　（1）管理(li)層所(suo)關注的(de)主(zhu)要問(wen)題。如新的(de)競爭對(dui)手(shou)、主(zhu)要客戶和供應(ying)商的(de)流失、新的(de)稅收法規的(de)實(shi)施以及經營目標或戰(zhan)略的(de)變化等。

　　（2）被審計單位最近的(de)財務狀(zhuang)況、經營成果和現(xian)金流量(liang)。

　　（3）可能影響(xiang)財務(wu)報(bao)告的(de)交(jiao)易和事(shi)項，或者目前(qian)發生(sheng)的(de)重(zhong)大(da)會計處理問題。如重(zhong)大(da)的(de)購并事(shi)宜等(deng)。

　　（4）被(bei)審(shen)計單位發生的其他(ta)重要變化(hua)。如所有權結(jie)構(gou)、組織結(jie)構(gou)的變化(hua)，以(yi)及內(nei)部控制的變化(hua)等。

　　風(feng)險識(shi)別(bie)準則規定(ding)，注冊會計師除了詢(xun)(xun)問(wen)(wen)管(guan)理層和對財務(wu)報告負(fu)有責任的人(ren)員(yuan)(yuan)外(wai)，還應(ying)當考(kao)慮詢(xun)(xun)問(wen)(wen)內部審計人(ren)員(yuan)(yuan)、采購人(ren)員(yuan)(yuan)、生產人(ren)員(yuan)(yuan)、銷售人(ren)員(yuan)(yuan)等(deng)其他人(ren)員(yuan)(yuan)，并考(kao)慮詢(xun)(xun)問(wen)(wen)不同級別(bie)的員(yuan)(yuan)工，以獲(huo)取對識(shi)別(bie)重大錯報風(feng)險有用的信息。

　　在確(que)定向被(bei)審計單位的哪些(xie)人員進行(xing)詢(xun)問(wen)以及詢(xun)問(wen)哪些(xie)問(wen)題時，注冊會計師應當考慮何(he)種信息有助于(yu)其識別和評(ping)估重大錯報風(feng)險。

　　（三(san)）查閱被(bei)審計單(dan)位內部和外部的(de)信息資(zi)料

　　內部(bu)信(xin)息(xi)資(zi)料主(zhu)要包括中期財務報告（包括管理(li)層的(de)(de)討論(lun)和分(fen)析）、管理(li)報告、其他特(te)殊目的(de)(de)報告，以及股東(dong)大會(hui)(hui)、董事會(hui)(hui)會(hui)(hui)議、高級管理(li)層會(hui)(hui)議的(de)(de)會(hui)(hui)議記錄(lu)或紀要。注冊會(hui)(hui)計(ji)師可以查閱被(bei)(bei)審計(ji)單位的(de)(de)組織(zhi)結構圖、關聯方清單、公司章程、對外簽訂的(de)(de)主(zhu)要銷(xiao)售、采購(gou)、投(tou)資(zi)、債(zhai)務合同等，以及被(bei)(bei)審計(ji)單位內部(bu)的(de)(de)管理(li)報告、財務報告、生產經營情況分(fen)析、會(hui)(hui)議記錄(lu)或紀要等，了(le)解被(bei)(bei)審計(ji)單位的(de)(de)性(xing)質。

　　外(wai)部信(xin)息資(zi)料包括外(wai)部顧問、代理(li)機構、證券分(fen)析師等編制(zhi)的(de)(de)關于(yu)被審(shen)計(ji)單位及(ji)其所(suo)處行業(ye)的(de)(de)報(bao)告(gao)(gao)，政府部門或民間行業(ye)組織發布的(de)(de)行業(ye)報(bao)告(gao)(gao)、宏(hong)觀(guan)經(jing)濟統(tong)計(ji)數據(ju)、行業(ye)統(tong)計(ji)數據(ju)，以(yi)及(ji)貿易和商(shang)業(ye)雜志等信(xin)息資(zi)料。

　　（四）實地察(cha)看(kan)被審計單位的主要生產經(jing)營場所(suo)，檢查(cha)相關(guan)文件記錄

　　觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序。