一、現金流量表編制基礎、程序以及方法的復核

　　（一）審查現金(jin)流量表編制基礎范圍的準確性

　　根據我國《企(qi)業會(hui)計準則第(di)31號——現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量(liang)(liang)(liang)表》的(de)(de)(de)(de)(de)規定(ding)(ding)，現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量(liang)(liang)(liang)表編制(zhi)基礎(chu)為(wei)現(xian)金(jin)(jin)(jin)和(he)(he)現(xian)金(jin)(jin)(jin)等價(jia)物(wu)。對現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量(liang)(liang)(liang)表的(de)(de)(de)(de)(de)編制(zhi)基礎(chu)范(fan)圍進行確認是保(bao)證現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量(liang)(liang)(liang)表質(zhi)量(liang)(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)第(di)一步(bu)。實施審(shen)計時，應特別注意(yi)審(shen)查庫存(cun)現(xian)金(jin)(jin)(jin)是否(fou)(fou)(fou)是企(qi)業持有的(de)(de)(de)(de)(de)、隨時用于支(zhi)付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)紙幣(bi)和(he)(he)硬幣(bi)；審(shen)查銀行存(cun)款是否(fou)(fou)(fou)是存(cun)在金(jin)(jin)(jin)融(rong)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)款項，不能隨時支(zhi)付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)定(ding)(ding)期(qi)存(cun)款是否(fou)(fou)(fou)作(zuo)了現(xian)金(jin)(jin)(jin)，如果(guo)提(ti)前通知金(jin)(jin)(jin)融(rong)企(qi)業便可(ke)支(zhi)付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)定(ding)(ding)期(qi)存(cun)款應該包括在內；審(shen)查其(qi)他(ta)貨(huo)幣(bi)資金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)內容是否(fou)(fou)(fou)齊全；審(shen)查現(xian)金(jin)(jin)(jin)等價(jia)物(wu)時，應判斷其(qi)標準的(de)(de)(de)(de)(de)把握是否(fou)(fou)(fou)準確，審(shen)查時檢查企(qi)業是否(fou)(fou)(fou)有故(gu)意(yi)擴大了現(xian)金(jin)(jin)(jin)等價(jia)物(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)界(jie)定(ding)(ding)范(fan)圍，同(tong)時審(shen)查企(qi)業前后各期(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)金(jin)(jin)(jin)和(he)(he)現(xian)金(jin)(jin)(jin)等價(jia)物(wu)界(jie)定(ding)(ding)范(fan)圍是否(fou)(fou)(fou)保(bao)持一致。

　　（二）審核現金流量表編(bian)制程序和方法的規范性

　　現(xian)(xian)(xian)金(jin)流(liu)量(liang)表(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)編(bian)制(zhi)企業(ye)(ye)(ye)可(ke)根(gen)據(ju)(ju)(ju)本年度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)負債表(biao)(biao)、利潤表(biao)(biao)以及(ji)(ji)(ji)有(you)(you)(you)關(guan)總賬(zhang)和(he)明細賬(zhang)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)，在(zai)具體編(bian)制(zhi)現(xian)(xian)(xian)金(jin)流(liu)量(liang)表(biao)(biao)時，可(ke)根(gen)據(ju)(ju)(ju)企業(ye)(ye)(ye)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)量(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)大(da)小以及(ji)(ji)(ji)復(fu)雜程度(du)(du)，采(cai)用“工作(zuo)底(di)稿(gao)法(fa)”、“丁(ding)字賬(zhang)戶法(fa)”或(huo)“分(fen)析(xi)填列(lie)法(fa)”。在(zai)實施審(shen)(shen)計(ji)時，審(shen)(shen)查企業(ye)(ye)(ye)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)有(you)(you)(you)獲(huo)取編(bian)制(zhi)現(xian)(xian)(xian)金(jin)流(liu)量(liang)表(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)，其(qi)(qi)(qi)復(fu)核加計(ji)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)正確；將基礎資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)(you)(you)關(guan)數據(ju)(ju)(ju)和(he)財務(wu)(wu)報表(biao)(biao)以及(ji)(ji)(ji)附注、賬(zhang)冊憑證、輔助賬(zhang)簿、審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)底(di)稿(gao)等(deng)核對是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)相符，并是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)應進行詳細分(fen)析(xi)，檢查數額(e)(e)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)正確、完整(zheng)(zheng)；根(gen)據(ju)(ju)(ju)審(shen)(shen)計(ji)調整(zheng)(zheng)分(fen)錄，對基礎資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)(you)(you)關(guan)數額(e)(e)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)作(zuo)相應調整(zheng)(zheng)。審(shen)(shen)計(ji)時還(huan)應特別注意(yi)現(xian)(xian)(xian)金(jin)流(liu)量(liang)分(fen)類是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)合理，首先審(shen)(shen)查投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)活動(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)界定(ding)(ding)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)準確，投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)活動(dong)(dong)是(shi)(shi)(shi)指企業(ye)(ye)(ye)長(chang)期(qi)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)購建(jian)和(he)不包括(kuo)(kuo)在(zai)現(xian)(xian)(xian)金(jin)等(deng)價物范圍內(nei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)及(ji)(ji)(ji)其(qi)(qi)(qi)處置(zhi)(zhi)活動(dong)(dong)，這里的(de)(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)是(shi)(shi)(shi)廣義的(de)(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)即包括(kuo)(kuo)對內(nei)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)和(he)對外投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)。對內(nei)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)是(shi)(shi)(shi)指購置(zhi)(zhi)和(he)處置(zhi)(zhi)固定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)、在(zai)建(jian)工程、無形資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)等(deng)持(chi)有(you)(you)(you)期(qi)限在(zai)1年或(huo)1個(ge)營業(ye)(ye)(ye)周期(qi)以上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)長(chang)期(qi)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)活動(dong)(dong)。對外投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)是(shi)(shi)(shi)購置(zhi)(zhi)除現(xian)(xian)(xian)金(jin)等(deng)價物以外的(de)(de)(de)(de)(de)(de)對外投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)，包括(kuo)(kuo)交易性金(jin)融資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)、持(chi)有(you)(you)(you)至到期(qi)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)、可(ke)供出售金(jin)融資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)、長(chang)期(qi)股權投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)、投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)性房地(di)產(chan)等(deng)。其(qi)(qi)(qi)次審(shen)(shen)查籌資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)活動(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)界定(ding)(ding)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)準確，籌資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)活動(dong)(dong)是(shi)(shi)(shi)指導致企業(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)本及(ji)(ji)(ji)債務(wu)(wu)規模和(he)構成發生變化的(de)(de)(de)(de)(de)(de)活動(dong)(dong)，包括(kuo)(kuo)吸收(shou)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)、發行股票、分(fen)配利潤等(deng)。最后，審(shen)(shen)查經(jing)營活動(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)界定(ding)(ding)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)準確，它是(shi)(shi)(shi)除了投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)活動(dong)(dong)和(he)籌資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)活動(dong)(dong)之外的(de)(de)(de)(de)(de)(de)活動(dong)(dong)，其(qi)(qi)(qi)日常的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營活動(dong)(dong)還(huan)包括(kuo)(kuo)非日常活動(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)(you)(you)關(guan)事(shi)項，如罰沒的(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)入(ru)或(huo)支(zhi)出等(deng)，是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)考慮包括(kuo)(kuo)在(zai)內(nei)。

　　二、現金流量表經營活動現金流量金額的復核

　　（一）審查銷(xiao)售商品提供(gong)勞務所收到現金項目的準確性

　　審查“銷售商品提供勞務所收到現金”項目，要以利潤表中的營業收入為基礎，是否調整資產負債表中的應收賬款、應收票據、預收賬款的期末金額與期初金額增減變化；同時是否考慮了本期應交稅費的應交增值稅的本期銷項稅額；又要考慮是否調整了實際發生的壞賬以及是當前收回前期的壞賬；是否調整當期發生的現金折扣、銷售退回；是否調整了當前發生的票據貼現利息等。