《財政部(bu)、國家稅(shui)務(wu)總局關(guan)于高(gao)(gao)(gao)新(xin)(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)境外(wai)所(suo)(suo)(suo)得適用稅(shui)率(lv)及稅(shui)收抵免問題的通知》（財稅(shui)[2011]47號(hao)）規定(ding)(ding)，以境內(nei)、境外(wai)全部(bu)生產經營活動有(you)關(guan)的研究開發(fa)費用總額、總收入(ru)、銷售收入(ru)總額、高(gao)(gao)(gao)新(xin)(xin)技(ji)術產品（服(fu)務(wu)）收入(ru)等指(zhi)標申請(qing)并經認(ren)定(ding)(ding)的高(gao)(gao)(gao)新(xin)(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)，其來(lai)源于境外(wai)的所(suo)(suo)(suo)得可以享受(shou)高(gao)(gao)(gao)新(xin)(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)優(you)(you)惠(hui)政策，即對其來(lai)源于境外(wai)所(suo)(suo)(suo)得可以按(an)照15%的優(you)(you)惠(hui)稅(shui)率(lv)繳納企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)。這里(li)的高(gao)(gao)(gao)新(xin)(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)，是(shi)指(zhi)依(yi)照《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)法(fa)》及其實施(shi)條例規定(ding)(ding)，經認(ren)定(ding)(ding)機構按(an)照《高(gao)(gao)(gao)新(xin)(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)認(ren)定(ding)(ding)管理(li)辦法(fa)》（國科(ke)(ke)發(fa)火[2008]172號(hao)）和《高(gao)(gao)(gao)新(xin)(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)認(ren)定(ding)(ding)管理(li)工作指(zhi)引》（國科(ke)(ke)發(fa)火[2008]362號(hao)）認(ren)定(ding)(ding)取得高(gao)(gao)(gao)新(xin)(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)證書并正在(zai)享受(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)15%稅(shui)率(lv)優(you)(you)惠(hui)的企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)。

    高新(xin)技術企業在中國(guo)境外取(qu)得(de)的所(suo)得(de)如何確定呢？

    《企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅法實施條例》第七條規定(ding)(ding)，企(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)按(an)照(zhao)以下(xia)原(yuan)則(ze)確(que)(que)定(ding)(ding)在境(jing)外(wai)取(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)（境(jing)外(wai)稅前所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)）：（一）銷(xiao)售(shou)貨物所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，按(an)照(zhao)交易活動(dong)發生地確(que)(que)定(ding)(ding)；（二）提供勞務(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，按(an)照(zhao)勞務(wu)發生地確(que)(que)定(ding)(ding)；（三）轉(zhuan)讓財產(chan)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，不動(dong)產(chan)轉(zhuan)讓所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)按(an)照(zhao)不動(dong)產(chan)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)在地確(que)(que)定(ding)(ding)，動(dong)產(chan)轉(zhuan)讓所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)按(an)照(zhao)轉(zhuan)讓動(dong)產(chan)的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)或(huo)者(zhe)機構(gou)、場所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)在地確(que)(que)定(ding)(ding)，權益性投資(zi)資(zi)產(chan)轉(zhuan)讓所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)按(an)照(zhao)被(bei)投資(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)在地確(que)(que)定(ding)(ding)；（四）股息、紅利等權益性投資(zi)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，按(an)照(zhao)分配(pei)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)在地確(que)(que)定(ding)(ding)；（五）利息所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)、租金所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)、特許(xu)權使用費所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，按(an)照(zhao)負(fu)擔(dan)、支(zhi)付所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)或(huo)者(zhe)機構(gou)、場所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)在地確(que)(que)定(ding)(ding)，或(huo)者(zhe)按(an)照(zhao)負(fu)擔(dan)、支(zhi)付所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)的(de)個人的(de)住所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)地確(que)(que)定(ding)(ding)；（六）其他所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，由國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門(men)確(que)(que)定(ding)(ding)。

    《企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》第二(er)十(shi)三條規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)取得(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)已在(zai)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)(e)，可以(yi)從(cong)其當期應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)(e)中抵(di)(di)(di)免(mian)，抵(di)(di)(di)免(mian)限(xian)(xian)(xian)(xian)額(e)(e)(e)(e)(e)為該項所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)依(yi)照(zhao)(zhao)本法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)計(ji)(ji)算(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)(e)；超(chao)過抵(di)(di)(di)免(mian)限(xian)(xian)(xian)(xian)額(e)(e)(e)(e)(e)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)分，可以(yi)在(zai)以(yi)后5個年(nian)度內(nei)，用每年(nian)度抵(di)(di)(di)免(mian)限(xian)(xian)(xian)(xian)額(e)(e)(e)(e)(e)抵(di)(di)(di)免(mian)當年(nian)應(ying)(ying)抵(di)(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)(e)后的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)余額(e)(e)(e)(e)(e)進行抵(di)(di)(di)補。那么(me)，抵(di)(di)(di)免(mian)限(xian)(xian)(xian)(xian)額(e)(e)(e)(e)(e)該如(ru)何計(ji)(ji)算(suan)呢？《企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)實(shi)施條例(li)》第七十(shi)八條規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)，抵(di)(di)(di)免(mian)限(xian)(xian)(xian)(xian)額(e)(e)(e)(e)(e)應(ying)(ying)當分國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)（地區）不(bu)分項計(ji)(ji)算(suan)，計(ji)(ji)算(suan)公式為：抵(di)(di)(di)免(mian)限(xian)(xian)(xian)(xian)額(e)(e)(e)(e)(e)＝中國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)依(yi)照(zhao)(zhao)《企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》及其實(shi)施條例(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)計(ji)(ji)算(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)總(zong)額(e)(e)(e)(e)(e)×來(lai)(lai)源于(yu)某國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)（地區）的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)(e)(e)(e)(e)÷（中國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)總(zong)額(e)(e)(e)(e)(e)）。同時(shi)，財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)[2011]47號(hao)文件(jian)對(dui)高新(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)計(ji)(ji)算(suan)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)抵(di)(di)(di)免(mian)限(xian)(xian)(xian)(xian)額(e)(e)(e)(e)(e)也(ye)有規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)，即：高新(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)在(zai)計(ji)(ji)算(suan)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)抵(di)(di)(di)免(mian)限(xian)(xian)(xian)(xian)額(e)(e)(e)(e)(e)時(shi)，可按(an)照(zhao)(zhao)15%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)優惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率計(ji)(ji)算(suan)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)內(nei)外(wai)(wai)(wai)(wai)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)總(zong)額(e)(e)(e)(e)(e)。其境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)抵(di)(di)(di)免(mian)限(xian)(xian)(xian)(xian)額(e)(e)(e)(e)(e)應(ying)(ying)根據(ju)《財政部(bu)、國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局關(guan)于(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收抵(di)(di)(di)免(mian)有關(guan)問題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)通知(zhi)》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)[2009]125號(hao)）來(lai)(lai)執行。財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)[2009]125號(hao)文件(jian)明確，可抵(di)(di)(di)免(mian)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)(e)，是指企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)來(lai)(lai)源于(yu)中國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)依(yi)照(zhao)(zhao)中國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收法(fa)(fa)(fa)律以(yi)及相(xiang)關(guan)規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)應(ying)(ying)當繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)并已實(shi)際繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)性質的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款。但(dan)不(bu)包括(kuo)：（一）按(an)照(zhao)(zhao)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)律及相(xiang)關(guan)規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)屬于(yu)錯繳(jiao)(jiao)或錯征(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款；（二(er)）按(an)照(zhao)(zhao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收協定(ding)(ding)(ding)規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)不(bu)應(ying)(ying)征(zheng)收的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款；（三）因少繳(jiao)(jiao)或遲繳(jiao)(jiao)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)而追加的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)息、滯納(na)(na)(na)金或罰款；（四）境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)或者其利(li)害(hai)關(guan)系(xi)人(ren)從(cong)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)主體(ti)得(de)(de)(de)(de)(de)到實(shi)際返還或補償的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款；（五）按(an)照(zhao)(zhao)我國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)及其實(shi)施條例(li)規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)，已經免(mian)征(zheng)我國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)負擔的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款；（六(liu)）按(an)照(zhao)(zhao)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)務院(yuan)財政、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務主管部(bu)門有關(guan)規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)已經從(cong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)(e)(e)(e)(e)中扣除的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)境(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款。

    例(li)如，A公(gong)(gong)司(si)(si)在B國設(she)有分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)，2010年(nian)(nian)來源(yuan)(yuan)于(yu)(yu)(yu)境(jing)內的應納稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)為(wei)400萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，來源(yuan)(yuan)于(yu)(yu)(yu)B國分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)的應納稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)為(wei)200萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，境(jing)外(wai)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)已(yi)在當地(di)繳納了40萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅。那么(me)，A公(gong)(gong)司(si)(si)2010年(nian)(nian)來源(yuan)(yuan)于(yu)(yu)(yu)境(jing)內、境(jing)外(wai)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)按規定計算(suan)的應納所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅總額(e)(e)=（400+200）×15%=90（萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)），因(yin)此(ci)(ci)境(jing)外(wai)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅抵免(mian)限額(e)(e)=90×200÷（400+200）=30（萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)）。由于(yu)(yu)(yu)境(jing)外(wai)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)在當地(di)繳納的所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅40萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)大(da)于(yu)(yu)(yu)抵免(mian)限額(e)(e)30萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，因(yin)此(ci)(ci)A公(gong)(gong)司(si)(si)2010年(nian)(nian)實際需繳納的企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅=90-30=60（萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)）。